Полагается ли ежегодный отпуск за период приостановления действия трудового договора в связи с мобилизацией?

Вопрос аудитору

Работника призвали на военную службу по мобилизации. Трудовой договор с ним приостановлен приказом работодателя. Полагается ли работнику ежегодный отпуск за период приостановления действия трудового договора в связи с его мобилизацией?

Работнику полагается ежегодный оплачиваемый отпуск за период, когда трудовой договор был приостановлен в связи с мобилизацией.

Объясняется это следующим.

Если работник призван на военную службу по мобилизации, то действие заключенного с ним трудового договора приостанавливается на период прохождения военной службы (ч. 1 ст. 351.7 ТК РФ).

В период приостановления действия трудового договора стороны приостанавливают реализацию прав и выполнение обязанностей, установленных трудовым законодательством, локальными нормативными актами, коллективным договором, трудовым договором (ч. 3 ст. 351.7 ТК РФ). Исключением являются права и обязанности, указанные в ст. 351.7 ТК РФ.

Период приостановления действия трудового договора на время прохождения военной службы по мобилизации или службы по контракту включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 121 ТК РФ). Таким образом, за период, когда трудовой договор был приостановлен, работнику полагается ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Напомним, что в течение 6 месяцев после возобновления действия трудового договора работник имеет право взять ежегодный оплачиваемый отпуск. Отпуск предоставляется сотруднику в удобное для него время независимо от стажа работы у работодателя (ч. 9 ст. 351.7 ТК РФ).

С 2024 года увеличивается размер социального вычета по НДФЛ

Документ

Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ

Комментарий

28 апреля 2023 года принят Федеральный закон № 159-ФЗ (далее - Закон № 159-ФЗ) согласно которому с 2024 года увеличиваются:

• общий предельный размер социального вычета по НДФЛ,
• предельный размер социального вычета в части расходов на обучение детей.

Напомним, что в состав социального вычета входят расходы налогоплательщика-физлица в виде (ст. 219 НК РФ):

• пожертвований;
• оплаты собственного обучения, а также обучения своих детей в возрасте до 24 лет и (или) подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
• оплаты своего лечения, а также лечения супруга (супруги), родителей, детей (в т. ч. усыновленных), подопечных, в т. ч. расходы на ДМС;
• покупки дорогостоящих медикаментов;
• уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;
• уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни;
• уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
• платы за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации;
• платы за физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), в т. ч. оказанные его детям (в т. ч. усыновленным).

Подробнее о вычетах см. статью.

В настоящее время предельный размер вычета по перечисленным затратам (кроме расходов на благотворительность, обучение детей и дорогостоящее лечение) составляет 120 000 рублей (п. 2 ст. 219 НК РФ). Законом № 159-ФЗ этот порог увеличен до 150 000 рублей, то есть максимальная сумма средств к возврату составит 19 500 руб. (150 000 руб. x 13 %).

Что касается вычета на обучение детей, сейчас его предел равен 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). См. пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Законом № 159-ФЗ этот размер увеличен до 110 000 руб. Значит, максимальная сумма средств к возврату по этому виду затрат составит 14 300 руб. (110 000 руб. x 13 %).

Поправки в НК РФ в отношении вычетов по НДФЛ  начинают действовать с 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 159-ФЗ). Полагаем, что вычет в повышенном размере можно будет получить по расходам, понесенным до указанной даты.

Можно ли считать участие в производственных совещаниях сверхурочной работой?

Документ

Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2023 № 88-2729/2023

Комментарий

Шестой КСОЮ рассмотрел требование работника об оплате в качестве сверхурочной работы времени участия в производственных совещаниях, которые проводились за пределами рабочего времени. В определении от 09.02.2023 № 88-2729/2023 отмечено следующее:

• сотрудник мог не участвовать в производственных совещаниях, проводимых за пределами рабочего времени;
• приказы (распоряжения) работодателя о привлечении сотрудника к сверхурочной работе в спорный период не издавались;
• письменного согласия на привлечение к сверхурочной работе сотрудник не давал;
• количество отработанных сотрудником часов в месяц не превышает количество рабочих часов по соответствующим месяцам, установленных производственным календарем;
• не доказано, что сотрудник выполнял трудовую функцию с ведома и по заданию работодателя за пределами рабочего времени.

Все это позволило судьям признать, что требования работника не соответствуют законодательству.

Как начислять аванс сотруднику, который полмесяца был в отпуске?

Вопрос аудитору

Выплата аванса в организации производится ежемесячно 20-го числа. Первые 2 недели месяца сотрудник был в отпуске. Как начислять ему аванс: в полном размере или только за фактически отработанные дни?

Если сотрудник полмесяца находился в отпуске, аванс рассчитывается ему исходя из количества фактически отработанных за этот период дней. Если сотрудник полмесяца вообще не работал, аванс ему не полагается.

Обоснован этот вывод следующим.

В Трудовом кодексе РФ отсутствует такое понятие, как "аванс". Заработная плата выплачивается сотруднику не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты ее выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

При этом контролирующие органы неоднократно указывали, что при выплате заработной платы 2 раза в месяц работодатель должен не ограничиваться формальным выполнением норм статьи 136 ТК РФ. При выплате зарплаты за полмесяца работодателю следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Аналогичное мнение высказано в письмах Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 и Роструда от 08.09.2006 № 1557-6.

Если в первой половине месяца у работника не было отработанных дней, то аванс ему не полагается. Если в первой половине месяца у работника были отработанные дни, то зарплату за этот период необходимо выплатить пропорционально отработанному времени.

В какой форме сотрудник может подать заявление об увольнении, если работодатель перешел на КЭДО?

Документ

Письма Минтруда России от 24.04.2023 № 14-6/ООГ-2978, от 13.02.2023 № 14-2/ООГ-917

Комментарий

Работник может подать работодателю заявление об увольнении в письменном виде, даже если до этого было принято решение перейти на КЭДО. Объясняется этот вывод следующим.

Работник вправе уволиться по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме за две недели. Этот срок начинает исчисляться со следующего дня после того, как работодатель получил заявление об увольнении (ч. 1 ст. 80 ТК РФ).

Если работник и работодатель перешли на кадровый электронный документооборот (КЭДО), то обмен документами между сторонами ведется посредством информационной системы, применяемой для КЭДО (ч. 4 ст. 22.1 ТК РФ).

Работодатель самостоятельно принимает решение о переходе на кадровый электронный документооборот (КЭДО) и вводит его локальным нормативным актом (ч. 1, 2 ст. 22.2 ТК РФ). Порядок введения КЭДО, а также перечень документов, в отношении которых применяется КЭДО, утверждается локальным нормативным актом работодателя, например, Положением о КЭДО (ч. 1-2 ст. 22.1, ч. 2-3 ст. 22.2 ТК РФ). Этот документ может предусматривать исключительные случаи, при которых допускается оформление определенных кадровых документов на бумажном носителе, а не в электронном виде. К числу исключительных случаев можно отнести случаи сбоя в информационной системе, применяемой работодателем для КЭДО, приостановки работы этой системы и т. п.

Минтруд России в письме от 24.04.2023 № 14-6/ООГ-2978 пояснил, что в случае ведения  в организации КЭДО, заявление об увольнении по собственному желанию может быть оформлено на бумажном носителе, если имеет место исключительный случай, предусмотренный порядком ведения электронного документооборота (например, Положением о КЭДО).

Расширен перечень видов деятельности, по которым можно отсрочить уплату налогов и взносов

Документ

Постановление Правительства России от 22.04.2023 № 644

Комментарий

В определенных случаях организации и ИП могут претендовать на отсрочку либо рассрочку по уплате налогов и страховых взносов (ст. 61 НК РФ). В частности, обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки вправе плательщики, деятельность которых носит сезонный характер (пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Перечень сезонных отраслей для этих целей утвержден постановлением Правительства России от 06.04.1999 № 382 (далее – Перечень). 28 мая 2023 года начинает действовать новая редакция Перечня, в которой раздел "Легкая промышленность" дополнен видом деятельности "Сезонное производство валяной обуви и обуви из войлока". Таким образом, с указанной даты плательщики, которые ведут такую деятельность, могут обращаться за отсрочкой или рассрочкой.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки в числе прочих документов необходимо предоставить документ, подтверждающий, что доля доходов от деятельности, включенной в реестр, составляет не менее 50 % от общего объема доходов от реализации (п. 4, абз. 6 п. 5 ст. 64 НК РФ).

Как учесть переплату на ЕНС в счет будущих налоговых платежей? 

Документ

Письмо ФНС России от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@

Комментарий

Когда денежные средства, перечисленные (признанные) в качестве ЕНП, превышают совокупную налоговую обязанность, на едином налоговом счете образуется положительное сальдо. По заявлению переплату можно зачесть в счет предстоящей уплаты конкретного налога (п. 1, 2 ст. 78 НК РФ). Заявление о зачете подается в электронном виде по ТКС или через личный кабинет с указанием:

• суммы,
• КБК (общий, без указания признака налог, штраф),
• ОКТМО,
• срока уплаты налога, который еще не наступил.

Налоговая инспекция зачтет денежные средства в счет предстоящей обязанности не позднее дня, следующего за днем поступления заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ). Несмотря на решение о зачете, обязанность по уплате налога будет считаться исполненной только при наступлении срока его уплаты (пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). При этом нужно учитывать, что если до наступления срока уплаты конкретного налога на ЕНС образовалось отрицательное сальдо, денежные средства зачитываются в счет имеющейся задолженности.

Также налогоплательщик вправе подать заявление об отмене зачета. Тогда не позднее дня, следующего за днем подачи заявления, денежные средства будут учтены на ЕНС (пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, п. 6 ст. 78 НК РФ). Об этом напомнила ФНС России в письме от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@.