Личный кабинет

Новые правила оформления кассовых чеков, в том числе корректирующих.

Новые правила оформления кассовых чеков, в том числе корректирующих.

Новый закон внес изменения не только в порядок применения ККТ, а также скорректировал правила оформления кассовых чеков. Он вступает в силу с 3 июля 2018 года (за исключением некоторых норм).

Когда выдается чек коррекции?

Согласно п. 4 ст. 4.3 Закона 54-ФЗ для корректировки расчетов, которые произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (БСО). Он должен быть сформирован не позднее отчета о закрытии смены. Применение этой нормы на практике привело к вопросу, в каком именно случае следует оформлять такой документ. Представители контролирующих органов поясняли, что указанный чек служит только для проведения по кассе выручки, которая не была отражена ранее (например, если забыли пробить чек или пробили на меньшую сумму, см. подробнее).

Теперь случаи оформления чека коррекции (БСО) определены законом (пп. "б" п. 11 ст. 1 Закона). Он применяется:

  • при осуществлении расчета без применения ККТ (как и ранее),
  • при применении ККТ с нарушением закона.

Не вполне ясно, что законодатель понимает под "применением ККТ с нарушением закона". Полагаем, что речь идет о любых исправлениях в чеке – будь то исправление неверных реквизитов или сумм в чеке. Надеемся, что в ближайшее время контролирующие органы дадут разъяснения.

Новые реквизиты кассовых чеков

В целом расширен перечень данных, которые указываются в кассовых чеках, а также уточнены некоторые прежние реквизиты (п. 15 ст. 1 Закона). Так, теперь прямо в законе прописано, что цена указывается в валюте РФ, то есть в рублях.

Поскольку вместо "ЭСП" теперь в законе фигурирует понятие "безналичные расчеты", в реквизите чека "форма расчета" указывается значение "оплата в безналичном порядке" вместо "ЭСП", а также изменено название реквизита "оплата ЭСП" на "оплата в безналичном порядке". Введен новый реквизит "QR-код". Также дополнительные реквизиты кассового чека введены для отдельных видов деятельности.

Если расчет осуществляется с применением автомата (при торговле через автомат с QR-кодом или при оказании услуг перевозки по п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ), то в чеке указываются сведения о месте (адресе) установки такого автомата.

Для кассовых чеков (БСО), которые выдаются (направляются) при выплате выигрыша в лотерею или азартную игру, а также при получении страховой премии или при страховой выплате введены новые реквизиты с 1 июля 2019 г. (пп. "д" п. 15 ст. 1 Закона): 

  1. наименование клиента или страхователя (наименование организации, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или физического лица);
  2. ИНН клиента или страхователя. Если у гражданина нет ИНН, следует указать серию и номер его паспорта.

Кроме того, с 1 июля 2019 года добавляются новые данные в чек (БСО), который оформляется при расчетах между организациями и ИП наличными или с предъявлением электронного средства платежа (пп. "д" п. 15 ст. 1 Закона"):

  1. наименование покупателя (клиента) (наименование организации, Ф. И. О. ИП);
  2. ИНН покупателя (клиента);
  3. сведения о стране происхождения товара – при расчете за товар;
  4. сумма акциза;
  5. регистрационный номер таможенной декларации – при расчете за товар.

Напомним, что в законе не определено, что относится к расчетам с применением ЭСП. Полагаем, что к ним можно отнести оплату платежной картой, которая предъявляется покупателем (организацией или ИП) непосредственно продавцу при расчете.

Особые правила оформления чеков при зачете и возврате авансов

Законодатель ввел новую возможность для отдельных пользователей ККТ – оформлять один чек (БСО) по всем расчетам за определенный период времени (от суток до календарного месяца) без выдачи (не направляя) его клиенту (пп. "в" п. 4 ст. 1 Закона).

Этой привилегией смогут воспользоваться те, кто зачитывает или возвращает предварительную оплату (авансы), ранее внесенную гражданами:

  • за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуги связи, услуги в электронной форме, оказанные иностранцами по ст. 174.2 НК РФ;
  • за иные услуги, определенные Правительством РФ. Полагаем, что в ближайшее время такой перечень будет утвержден.

Кроме того, если продавец и покупатель при безналичной оплате взаимодействуют дистанционно (в т.ч. через Интернет), то при возврате или зачете полной предоплаты (аванса) чеки направляются только в электронной форме без выдачи бумажных чеков (пп. "в" п. 4 ст. 1 Закона).

Подробнее...

Кого новый закон освободил от применения ККТ?

Новый закон расширил перечень случаев, при которых следует применять ККТ, и ввел новые льготы для пользователей. Причем некоторые виды деятельности освобождены от применения ККТ, а некоторым предоставлена отсрочка применения ККТ. Рассмотрим эти положения закона подробнее. Поправки вступают в силу с 3 июля 2018 года (за некоторым исключением).

Кому отсрочили применение онлайн-ККТ до 01.07.2019?

Закон предоставил многим пользователям отсрочку применения онлайн-ККТ. Так, в соответствии с новыми нормами до 01.07.2019 онлайн-ККТ можно не применять при (п. 4 ст. 4 Закона):

  • расчетах с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов ЭСП);
  • приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
  • зачете и возврате предварительной оплаты (авансов);
  • предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;

Напомним, что новые нормы уточнили обязанность применения онлайн-ККТ как при предоставлении, так и при погашении займов для оплаты товаров. Отсрочка полагается только тем, кто займы предоставляет. Лица, погашающие займы, обязаны применять онлайн-ККТ с момента вступления закона в силу, т.е. с 03 июля 2018 года.

  • предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Кого навсегда освободили от применения ККТ?

Во-первых, навсегда от применения онлайн-ККТ освобождены предприниматели, которые применяют ПСН и осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12-17, 19-27, 29, 30, 31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54-55, 57-62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В этом случае покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий расчет. До этого закон не освобождал предпринимателей на ПСН от применения ККТ, но для некоторых видов деятельности была предоставлена отсрочка до 01.07.2019 (см. таблицу со сроками перехода). Для тех видов деятельности на ПСН, которые не перечислены выше, ранее введенная отсрочка продолжает действовать до 01.07.2019 (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона).

Во-вторых, от применения онлайн-касс освободили перевозку пассажиров, багажа, грузов при условии, что расчеты осуществляются ЭСП с применением автоматических устройств, например, турникетов при проезде в метрополитене или автобусе (исключение – расчеты в Интернете или в случаях, когда клиент сообщил свой номер или адрес электронной почты до расчета). Прежняя редакция закона уже предусматривает льготу для перевозчиков на общественном транспорте. До 01.07.2019 они могут не применять ККТ при продаже проездных документов (билетов, талонов) водителями или кондукторами в салоне транспортного средства (пп. "в" п. 5 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона). Другими словами, при оплате проезда наличными в салоне транспортного средства после указанной даты придется выдавать (направлять) чек.

В-третьих, всю вендинговую торговлю освободили от обязанности применять кассы при условии, что на дисплее торгового автомата будет отображаться QR-код, идентифицирующий чек (пп. "д" п. 4 ст. 1 Закона). Напомним, что для вендинговой торговли и сейчас действует отсрочка до 01.07.2018, а для предпринимателей на ПСН и ЕНВД без наемных работников эта отсрочка продлится до 01.07.2019. Однако новая норма об отображении QR-кода на дисплее действует с 1 февраля 2020 года (п. 3 ст. 4 Закона). В связи с этим не вполне ясно, с какого момента торговые автоматы навсегда освобождены от ККТ – с момента вступления в силу закона (03.07.2018) или только с 1 февраля 2020 года. Отметим, что льгота не применяется при продаже подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке.

В-четвертых, не нужно применять ККТ при расчетах в механических торговых автоматах при оплате монетой Банка России, если они не подключены к сети или не работают от аккумуляторов или батарей. По всей видимости, в этой норме речь идет о продаже через автоматы таких товаров, как игрушки, бахилы и пр. (пп. "б" п. 5 ст. 1 Закона).

В-пятых, без ККТ смогут работать библиотеки (за исключением частных) при реализации библиотечных услуг (перечень услуг утвердит Правительство РФ, (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона).

В-шестых, освобождены от ККТ услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона).

В-седьмых, страховые агенты (не организации и не ИП), действующие от имени страховой организации (страховщика), могут не применять ККТ при расчетах со страхователем. При получении денежных средств от такого агента ККТ применяет именно страховщик, направляя электронный чек (БСО) страхователю (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона).

Какие прежние льготы изменили?

Закон скорректировал уже существующие льготы, рассмотрим эти изменения.

Не применять онлайн-ККТ смогут все кредитные организации при любых расчетах. Прежняя редакция закона позволяла им не использовать ККТ только в автоматических устройствах для расчетов (пп. "а" п. 5 ст. 1 Закона).

ККТ можно не применять в газетно-журнальных киосках при продаже газет и журналов только на бумажных носителях (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона). Ранее в норме не уточнялось, в какой форме они могут продаваться без ККТ. Теперь при продаже газет и журналов в электронной форме нужно выдавать (направлять) покупателю кассовый чек.

Освобождение от применения ККТ будет по-прежнему действовать при разносной торговле, однако не будет распространяться на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона).

В киосках без ККТ можно будет разливать не только безалкогольные напитки (как прежде), но и молоко, и питьевую воду (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона). Если же расчет происходит с помощью автоматического устройства, то при продаже безалкогольных напитков и молока ККТ следует применять, а при продаже питьевой воды – нет (пп. "ж" п. 5 ст. 1 Закона).

К числу тех, кто может применять ККТ в автономном режиме (без передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме), отнесены не только те, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи, но и те, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки (пп. "е" п. 5 ст. 1 Закона).

ККТ при расчетах между организациями и предпринимателями

Скорректированы положения п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, которые ранее позволяли не применять ККТ при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.

Теперь норма разрешает не применять ККТ при всех безналичных расчетах между организациями и предпринимателями, исключая только случай использования ЭСП с его предъявлением (пп. "з" п. 5 ст. 1 Закона). Однако не вполне ясно, что понимается под такими расчетами. Полагаем, что к ним можно отнести оплату платежной картой, которая предъявляется покупателем (организацией или ИП) непосредственно продавцу при расчете.

Подробнее...

Новые правила регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ.

Принят закон, который значительно изменил, а в некоторых случаях и упростил порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, предусмотренный Законом № 54-ФЗ. Он вступает в силу с 3 июля 2018 года (за исключением некоторых норм).

Ограничен срок действия фискального накопителя для некоторых пользователей

Для отдельных пользователей ККТ срок действия фискального накопителя (ФН) составлял не менее 13 месяцев. Теперь установлен предельный срок действия таких фискальных накопителей, он составляет не более 36 месяцев (пп. "г" п. 6 ст. 1 Закона).

Речь идет о пользователях, которые:

  • используют ККТ в автономном режиме;
  • ведут сезонный (временный) характер работы;
  • совмещают спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) с общим режимом налогообложения;
  • применяют ОСН;
  • являются платежными агентами (субагентами);
  • торгуют подакцизными товарами.

Это нововведение полностью соответствует недавним разъяснениям контролирующих органов о сроке действия фискального накопителя (письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586).

Новые правила регистрации ККТ

В заявлении о регистрации ККТ некоторым пользователям придется указывать новые данные (пп. "а" п. 10 ст. 1 Закона):

  • об использовании ККТ в расчетах при проведении лотерей, то есть при приеме денежных средств за лотерейные билеты (в т.ч. электронные) и ставки, а также при выплате денежных выигрышей;
  • о применении ККТ с автоматическими устройствами, указанными в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, а также о номерах этих автоматов. В этой норме идет речь о таких видах деятельности, как вендинговая торговля и услуги перевозки. Напомним, что в некоторых случаях ККТ по ним можно не применять (пояснения даны выше);
  • адрес установки автомата для расчетов и место установки ККТ, используемой в его составе – для банковских платежных агентов (субагентов).

Кроме того, теперь можно исправить данные отчета о регистрации, если пользователь обнаружил в них ошибку. Для этого оформляется отчет об изменении параметров регистрации. Срок его направления налоговому органу такой же, как и у отчета о регистрации, – один рабочий день, следующий за днем получения от налогового органа регистрационного номера (пп. "б" п. 10 ст. 1 Закона).

Изменена дата регистрации (перерегистрации, снятия с учета) ККТ. Под ней понимается дата формирования карточки ККТ (снятия с учета ККТ) налоговым органом. Если раньше на ее формирование налоговому органу отводилось 5 рабочих дней с даты подачи заявления, то сейчас этот срок увеличен до 10 рабочих дней (пп. "г" п. 10 ст. 1 Закона).

Что делать, если сломался фискальный накопитель?

По общему правилу при замене ФН или снятии ККТ с учета пользователь должен сформировать отчет о закрытии ФН и передать его в налоговую. Если ККТ утрачена или похищена, делать этого не нужно (п. 8 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Теперь к случаям непредставления отчета добавили еще и поломку в связи с браком, которая исключает возможность считать фискальные данные и сформировать отчет о закрытии ФН. Причем подтвердить брак и невозможность считать данные ФН должен его изготовитель (пп. "е" п. 10 ст. 1 Закона).

Пользователь, который обнаружил поломку ФН, должен действовать следующим образом. В течение 5 рабочих дней после поломки ФН следует подать заявление о регистрации (перерегистрации, снятии с учета) ККТ, в состав которой входил этот ФН. Затем неисправный ФН необходимо направить производителю на экспертизу, которая должна быть проведена в течение 30 календарных дней со дня его получения. По результатам экспертизы составляется заключение, которое производитель направляет пользователю и через кабинет ККТ в налоговые органы. В нем должны быть ответы на вопросы о заводском браке и о возможности считывания всех фискальных данных с ФН. Если заключение подтверждает, что из сломанного ФН можно считать данные, пользователь обязан направить их в налоговую не позднее 60 дней с даты подачи заявления о перерегистрации (снятия с учета) ККТ.

В законе уточняется, что ФНС России может установить порядок действий пользователя и изготовителя ФН при его поломке. По всей видимости, в ближайшее время появятся более детальные инструкции для такого случая. Следите за новостями на нашем сайте.

Отметим, что при поломке ФН отчет о закрытии ФН можно не представлять, только если обнаружен брак и нельзя считать данные. Если ФН сломался по иным причинам, то в налоговую следует представить отчет о закрытии ФН в обычном порядке.

Что делать, если налоговая сняла с учета ККТ, которая не соответствует закону?

Как и прежде, инспекция может в одностороннем порядке (без заявления пользователя) снять с учета ККТ, которая не соответствует закону (п. 15 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). В течение 5 рабочих дней с даты снятия об этом сообщается пользователю.

Если раньше пользователь не должен был предпринимать какие-то действия в таком случае, то новые требования закона обязывают его представлять ФН для считывания данных в налоговую. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты снятия ККТ с учета (пп. "д" п. 10 ст. 1 Закона).

Нужно ли снимать с учета ККТ, если организация или ИП исключены из ЕГРЮЛ или ЕГРИП?

Законодатель облегчил жизнь организациям и предпринимателям, которые исключены из ЕРГЮЛ и ЕГРИП: оформленную на них ККТ налоговая снимет с учета самостоятельно. Пользователи не должны ничего предпринимать (пп. "н" п. 10 ст. 1 Закона).

Новые обязанности Минфина и ФНС в сфере контроля за применением ККТ

Новый закон наделил Минфин и ФНС новыми обязанностями. По сути говоря, они выполняли их и ранее. Так, по новому порядку Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения ККТ (пп. "ж" п. 4 ст. 1 Закона), а налоговые органы информируют организации, ИП и граждан по вопросам применения ККТ (пп. "г" п. 17 ст. 1 Закона). ФНС России готовит методические указания по формированию кассовых чеков и БСО и размещает их на официальном сайте (пп. "в" п. 9 ст. 1 Закона). Отметим, что налоговая служба и ранее разрабатывала такие методические рекомендации. Однако до недавнего времени они размещались на форуме ФНС России и их статус не был определен. Поэтому не было ясно, нужно ли им следовать и возможна ли ответственность за их несоблюдение.

Подробнее...

ККТ при расчетах в безналичном порядке – новые требования закона.

На 1 июля 2018 года был запланирован переход на онлайн-кассы многих организаций и предпринимателей – представителей среднего бизнеса. К настоящему моменту законодатели приняли внушительный пакет поправок в Закон № 54-ФЗ, которые меняют порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Если одни нововведения сняли ранее существующие споры, то другие породили новые вопросы, ответы на которые пользователям придется находить на практике. Поправки вступают в силу с 3 июля 2018 года (за некоторым исключением). Особое внимание законодатель уделил применению ККТ при безналичных расчетах. Рассмотрим эти изменения подробнее.

ККТ будет применяться при безналичных расчетах

По общему правилу ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон 54-ФЗ).

Понятие "расчет" является ключевым в этом законе, так как именно с ним связана обязанность применять ККТ. Данное понятие законодатель скорректировал. Так, расчет в прежней формулировке – это прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа (далее – ЭСП) за реализуемые товары (работы, услуги). Однако на практике выяснилось, что не все формы оплаты подпадают под это понятие. Например, перечисление денег по платежному поручению через кассу банка не относится ни к наличным денежным расчетам, ни к расчетам ЭСП. В связи с этим возникали споры о необходимости применения ККТ в таких случаях (см. статью-рекомендацию).

Теперь спорная формулировка в Законе 54-ФЗ заменена на прием (выплату) денег "наличными деньгами и (или) в безналичном порядке". При этом согласно банковскому законодательству к расчетам в безналичном порядке относятся расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также перевод денежных средств по требованию получателя средств, т.е. прямое дебетование (п. 1.1 Положения, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). Таким образом, порядок применения онлайн-касс распространили на все формы и способы оплаты за товары, работы, услуги. Что касается оплаты ЭСП, то это теперь не самостоятельный вид оплаты, а один из способов безналичной формы платежа.

Кроме того, в понятие "расчет" включены также:

  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
  • зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;

По всей видимости, говоря о зачете предварительной оплаты (аванса), законодатель имеет в виду отгрузку товаров (передачу работ, услуг) в счет ранее произведенной оплаты. Поэтому на момент отгрузки (передачи) также возникает обязанность оформить кассовый чек. Такой подход контролирующие органы транслировали и ранее. Обязанность оформить чек при отгрузке прямо следовала из форматов чеков, которые утверждены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая кредитование граждан ломбардами под залог принадлежащих им вещей);
  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

В законе не уточняется, что под этим понимается. Полагаем, что в данном пункте идет речь о неденежных способах оплаты, когда вместо денег контрагент предоставляет иное имущество или выполняет работы или услуги.

Как видим, законодатель расширил понятие "расчет", тем самым увеличив перечень случаев, в которых следует применять ККТ.

Как и когда выдавать чек при безналичных расчетах?

Поскольку законодатель распространил применение ККТ на безналичные расчеты, ему пришлось уточнить и срок выдачи (направления) чека в таких случаях.

По новым правилам при безналичных расчетах ККТ применяется на месте и в момент осуществления расчета с покупателем или клиентом (пп. "а" п. 11 ст. 1 Закона).

Кроме того, детально прописан порядок и срок выдачи чека при безналичных расчетах, когда продавец и покупатель взаимодействуют дистанционно (кроме расчетов в Интернете, покупок в вендинговых автоматах и расчетах с помощью автоматов при услугах перевозки по п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). В таком случае чек (БСО) может быть передан одним из следующих способов (пп. "д" п. 4 ст. 1 Закона): 

  1. в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) – чек направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, но не позднее момента передачи товара;
  2. на бумажном носителе (без направления электронного чека или БСО) при расчете за товары – чек выдается вместе с товаром;
  3. на бумажном носителе (без направления электронного чека или БСО) при расчете за работы или услуги – чек выдается при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом.

Предусмотренные поправками нормы о сроке выдачи (направления) чека давно ожидаемы пользователями, но они не устранили существующие неясности. Дело в том, что подробные пояснения о сроке выдачи чека даны не для всех безналичных расчетов, а лишь для небольшой их группы (в нее входит оплата платежным поручением через банк). Правила направления (выдачи) чека при оплате в безналичном порядке через Интернет по-прежнему отсутствуют в законе.

Более того, момент начала течения срока на выдачу электронного чека при безналичных расчетах по-прежнему связан с датой расчета, однако в законе не оговорено, что понимается под этой датой. По всей видимости, следует руководствоваться разъяснениями контролирующих органов по этому вопросу. Так, Минфин России, руководствуясь п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей", поясняет, что под датой расчета понимается момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией (см. статью).

О том, кого новый Закон освободил от применения онлайн-касс, см. комментарий.

Подробнее...


Все новости

Единый семинар Налоговый календарь 1С:Мультибух 54ФЗ БизнесСтарт Как отличить фирменный продукт от подделки 54-ФЗ 8+4 1C:Fresh