Можно ли взыскать стоимость обучения со студента, который не пришел на работу после учебы?

Документ

Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 02.11.2023 № 88-25057/2023 по делу № 2-1013/2023

Комментарий

Многие вузы проводят целевую контрактную подготовку специалистов по договорам с профильными министерствами и учреждениями. В указанных учреждениях после подготовки специалист должен отработать определенный срок. Как правило, так готовят медицинских работников.

Судьи Шестого КСОЮ пришли к выводу, что к этим отношениям применяются положения ТК РФ об ученическом договоре в части оплаты обучения за счет обучающегося, если он не отработает срок, указанный в ученическом договоре.

Таким образом, если студент, прошедший программу обучения по 4-стороннему договору, не приступил к работе в учреждении, он обязан возместить расходы на свое обучение. При этом судьи в определении от 02.11.2023 № 88-25057/2023 по делу № 2-1013/2023 отметили, что договор о получении образования в таком случае фактически заключается со студентом, который за счет бюджетных средств получает образование.

ФНС России подтвердила право на детский вычет по НДФЛ за те месяцы, когда у сотрудника не было дохода

Документ

Письмо ФНС России от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213

Комментарий

Вычет НДФЛ на детей могут заявить родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем за стандартным вычетом они могут обратиться к работодателю, подав заявление и необходимые документы (подробнее см. в статье).

Работодатель предоставляет физлицу стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц календарного года (налоговый период). Причем стандартный вычет уменьшает основную налоговую базу по НДФЛ. В основную базу входят доходы физлица, облагаемые по ставке НДФЛ 13 % и 15 % (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Это зарплата, премии, иные выплаты в рамках трудовых отношений, вознаграждения за услуги по договору ГПХ. Вычет не применяется с месяца, в котором доход физлица превысил 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В письме ФНС России от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213 рассмотрела вопрос о предоставлении вычетов за месяцы, когда у сотрудника не было дохода, облагаемого по ставке 13 %. По мнению ведомства, вычет по НДФЛ нужно предоставить в последующих месяцах, в которых такой доход появится, в том числе за те месяцы, в которых не было выплат.

Отметим, что этот вывод ФНС России не универсален, такой подход не следует применять в следующих ситуациях. Если выплата доходов с какого-то месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года, вычет за такие месяцы работнику не положен (письмо Минфина России от 30.10.2018 № 03-04-05/78020).

Кроме того, если у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ, с начала года и налоговая база по НДФЛ работодателем не определялась, то вычеты следует предоставить с того месяца, в котором сотрудник начинает получать облагаемый НДФЛ доход. Например, если сотрудница выходит из отпуска по уходу за ребенком, то право на детский вычет по НДФЛ она получит с месяца выхода на работу, а не с начала года (см. письма Минфин России от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).

Кому предоставляется дополнительный отпуск за свой счет в удобное время?

Документ

Письмо Роструда от 09.02.2024 № ПГ/01259-6-1

Комментарий

Работодатель вправе предоставить отдельным категориям работников ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы в удобное время, если это предусмотрено коллективным договором.

Роструд напомнил, что указанные дополнительные отпуска предоставляются (ст. 263 ТК РФ):

• работнику, имеющему двух или более детей в возрасте до 14 лет,
• работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет,
• одинокой матери, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет,
• отцу, воспитывающему без матери ребенка в возрасте до 14 лет,
• работнику, который ухаживает за членом семьи (или иным родственником) – инвалидом I группы.

При этом продолжительность отпусков не должна превышать 14 календарных дней.

По письменному заявлению сотрудника такой отпуск можно присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску или использовать отдельно полностью либо по частям. Переносить этот отпуск на следующий рабочий год нельзя.

Когда рекламу с уволенным сотрудником необходимо удалить (перестать показывать)?

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.10.2023 № 88-17768/2023

Комментарий

В период работы в организации сотрудник снялся в рекламных материалах и дал согласие на использование их в рекламных целях (подписал согласие на обработку персональных данных с соответствующим разрешением). После увольнения ролики с участием сотрудника выходили в прежнем режиме.

Устная просьба сотрудника прекратить использовать его изображение в рекламных роликах была проигнорирована. Тогда бывший работник направил аналогичное письменное требование. Но и после этого ролики выходили в эфир телеканалов (несколько раз на каждом). Кроме того, изображение использовал на своем сайте крупный медицинский центр.

Бывший работник обратился в суд с требованием прекратить использование его изображения в рекламе, а также возместить моральный вред (50 000 руб. за каждый показ). Суды признали, что действия бывшего работодателя нарушают личные неимущественные права истца (на охрану изображения). Как указано в определении от 25.10.2023 № 88-17768/2023, сотрудник вправе отозвать согласие на использование своего изображения в любой момент, в том числе после увольнения. Поскольку в рассматриваемом случае сотрудник отозвал согласие, то организация была не вправе показывать ролики с ним. Отметим, что судьи удовлетворили требования о взыскании морального вреда в размере 100 000 руб. (это меньше, чем просил бывший работник).

Может ли работодатель самостоятельно восстановить незаконно уволенного до решения суда?

Документ

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2023 № 88-21389/2023

Комментарий

Незаконно уволенного работника суд вправе восстановить на работе. При этом работодатель не может самостоятельно отменить приказ об увольнении (без решения суда). Такой вывод сделали судьи Третьего КСОЮ в ходе рассмотрения следующего спора.

Организация приняла работника по срочному трудовому договору, а по истечении срока уволила этого сотрудника. Он обжаловал увольнение, утверждая, что оснований для заключения срочного трудового договора не было.

Суды установили, что приказ, содержащий указание на необходимость выделения работника на временные работы, издан спустя 23 дня со дня заключения трудового договора, при этом в приказе нет сведений о сроке, на который нужен работник. Должностная инструкция сотрудника не содержала обязанностей, которые могут носить временный характер. Кроме того, работодатель не смог доказать, что работы, для выполнения которых принят сотрудник, окончены. Всё это позволило судьям сделать вывод о незаконности увольнения.

При этом после подачи заявления в суд работодатель отменил приказ об увольнении. Сотрудник приступил к работе, однако Третий КСОЮ в определении от 23.10.2023 № 88-21389/2023 указал, что трудовое законодательство не позволяет работодателю самостоятельно отменить ранее изданный приказ об увольнении. Это связано с тем, что согласно ст. 84.1 ТК РФ после издания приказа об увольнении трудовые отношения прекращаются. Работодатель может издавать приказ только в отношении лиц, с которыми действуют трудовые договоры.

ФНС России рекомендует уведомить, что цели использования зарубежного счета изменились

Документ

Письмо ФНС России от 14.07.2023 № Д-5-17/40@

Комментарий

Физлица-резиденты могут открывать счета в иностранных банках и иных организациях финансового рынка. Это контролируется ФНС России.

Об открытии такого счета нужно уведомить налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@. Также физлица представляют в ИФНС отчет о движении денежных средств по иностранным счетам (см. новость).

При заполнении уведомления указывают код физлица-резидента. Код 2 проставляют физлица-резиденты, а код 3 физлица-резиденты – индивидуальные предприниматели.

Напомним, к физлицам-резидентам относятся как граждане РФ, так и иностранцы и лица без гражданства, у которых есть вид на жительство в РФ (ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Представленную информацию налоговые органы учитывают при определении сроков представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов, а также при установлении законности проводимых валютных операций. Отметим, что физлица сдают этот отчет до 1 июня за предыдущий год (п. 2 правил, утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365), а ИП – не позднее 30 дней по окончании квартала (п. 4 правил, утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819).

Использование зарубежного счета не в заявленных целях может быть поводом для проверочных мероприятий налоговой инспекции (письмо ФНС России от 14.07.2023 № Д-5-17/40@). В связи с этим ФНС России рекомендует подавать в налоговую инспекцию заявление, если зарубежный счет был открыт для личных целей, но стал использоваться для предпринимательской деятельности (и наоборот).

Заявление оформляют в свободной форме с указанием сведений, позволяющих установить резидента и его счет (Ф. И. О., ИНН, адрес банка, номер счета, дата открытия счета, валюта счета), а также дату, когда изменились цели использования зарубежного счета.

Заявление можно подать:

• на бумаге лично или через представителя (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий),
• заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении,
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика-физлица (выбрать раздел "Каталог обращений" и перейти в "Прочие обращения").

Кроме того, если реквизиты (номера счета, даты открытия) зарубежного счета изменились из-за изменения валюты счета, нужно направить уведомление об изменении таких реквизитов (приложение № 2 к приказу ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@). Если реквизиты не менялись, уведомлять налоговиков не нужно.

Нельзя сократить сотрудников при отсутствии штатного расписания

Документ

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31.10.2023 № 88-21310/2023

Комментарий

При сокращении численности или штата работодатель может уволить работника (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Судьи Восьмого КСОЮ в определении от 31.10.2023 № 88-21310/2023 указали, что для подтверждения законности увольнения по указанному основанию работодатель должен доказать факт сокращения штата работников или исключения из штатного расписания должности уволенного работника. Для этого работодатель обязан представить суду штатное расписание, действующее на начало мероприятий по сокращению, и штатное расписание, действующее по окончании проведенных мероприятий.

Если работодатель не представит штатное расписание, соответствующее законодательству и утвержденное руководителем (либо его надлежаще заверенную копию), то увольнение будет признано незаконным.