Письмо ФНС России от 19.06.2023 № СД-4-3/7638@
Для того чтобы перейти на УСН, организация (ИП) должна соответствовать всем условиям, а также уведомить налоговую инспекцию. Действующим налогоплательщикам необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря (чтобы работать на УСН с 1 января), а вновь созданным организациям (вновь зарегистрированным ИП) – не позднее 30 дней с даты постановки на учет (п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).
Однако, по мнению ВС РФ, если налогоплательщик не уведомил о переходе на УСН, но фактически применяет этот спецрежим (сдает налоговую отчетность, уплачивает авансовые и налоговые платежи) без возражений со стороны инспекторов, последние не вправе оспаривать право на УСН, ссылаясь на отсутствие уведомления (п. 30 "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019)", утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019). На этот вывод суда обратила внимание ФНС России в письме от 19.06.2023 № СД-4-3/7638@.
Вместе с тем налоговая служба сообщила, что доработала программное обеспечение, которое позволит оперативно выявлять упрощенцев, не уведомивших о переходе на УСН. Это поможет избежать споров с налогоплательщиками.
Письмо ФНС России от 15.06.2023 № ЕА-3-26/7867@
ФНС России в письме от 15.06.2023 № ЕА-3-26/7867@ пояснила, что в отношениях, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП должен использовать квалифицированную электронную подпись, выданную ему именно как предпринимателю. Применять КЭП, полученную им как физлицо, нельзя.
Это прямо вытекает из положений Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ (далее – Закон № 63-ФЗ). Так, в ч. 1 ст. 17.3 Закона № 63-ФЗ указано, что в правоотношениях индивидуальных предпринимателей используется КЭП индивидуального предпринимателя. При этом в квалифицированном сертификате в качестве его владельца должно указываться физлицо, которое является ИП. Также электронная подпись ИП включает данные о регистрационном номере индивидуального предпринимателя.
КЭП физлица, владельцем которой он является, используется только при участии в правоотношениях физического лица без полномочий на действия от имени других физических или юридических лиц (ч. 1 ст. 17.1 Закона № 63-ФЗ).
Напомним, получить КЭП предприниматель может в удостоверяющем центре ФНС России или через доверенных лиц (необходимо личное присутствие).
Письмо ФНС России от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444
С 2023 года большинство налогов организации и предприниматели уплачивают через единый налоговый счет (ЕНС). В связи с трудностями перехода на новый порядок уплаты Правительство России установило с 01.01.2023 до 30.06.2023 (включительно) особый режим начисления пеней. В этот период пени не начисляются на сумму недоимки, которая определяется как сумма положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенная на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов. Такой порядок позволяет избежать пеней, когда на ЕНС есть положительное сальдо, но в уведомлении допущена ошибка или оно не представлено.
В письме от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444 ФНС России отметила, что считает необходимым продлить особый режим начисления пеней до 01.01.2024. Это поможет избежать начисления пеней в отношении добросовестных налогоплательщиков, допустивших ошибки в платежках-уведомлениях.
Письмо Минфина России от 15.05.2023 № 03-11-11/43802
Как правило, организации и предприниматели на УСН уплачивают единый налог по ставкам 6 % (8 %), если объект "доходы" или 15 % (20 %), если объект "доходы минус расходы" (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). В то же время региональные власти вправе ввести пониженные ставки.
К примеру, субъекты РФ вправе установить ставку УСН 0 % для предпринимателей (независимо от выбранного объекта обложения УСН), которые впервые зарегистрированы после вступления в силу такого закона и ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Применять нулевую ставку можно со дня государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
В письме от 15.05.2023 № 03-11-11/43802 Минфин России отметил, что физлица, которые ранее были зарегистрированы как ИП (снявшиеся с учета в качестве ИП), вправе применять ставку УСН 0 %, если они опять зарегистрируются как ИП после вступления в силу регионального закона, установившего нулевую ставку налога. Этот вывод финансовое ведомство сделало на основании "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ…", утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018 (п. 14). Напомним, аналогичный подход у Минфина России был и раньше (см. новость, письма от 20.05.2021 № 03-11-11/38638, от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).
Постановление Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 21.03.2023 № 16-597/2023
Все суммы, причитающиеся сотруднику, должны быть выплачены в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Это императивное требование распространяется и на выплату выходного пособия при увольнении по сокращению численности или штата.
Судьи Девятого КСОЮ подтвердили правомерность штрафа по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за выплату выходного пособия на 2 дня позже увольнения. При этом суд отметил, что если сумма перечислена в день увольнения (сформировано распоряжение на платеж), но зачислена на расчетный счет сотрудника позже, то ответственности не будет.
Напомним, ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы. Штрафы составляют:
Федеральный закон от 24.06.2023 № 274-ФЗ
Президент России подписал закон о штрафах за нарушение порядка маркировки рекламы в интернете. Соответствующие изменения внесены в КоАП РФ. Из документа следует, что с 01.09.2023 участников рынка интернет-рекламы будут наказывать за:
Маркировка рекламы в интернете стала обязательной с 01.09.2022. Подробнее о том, кто и как должен маркировать рекламу, читайте здесь. Заметим, участникам рекламного рынка дали некоторое время для адаптации к новым условиям, в течение которого не вводили штрафы за допущенные нарушения.
Федеральный закон от 29.05.2023 № 198-ФЗ
Согласно п. 2.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи жилого помещения (доли в нем) освобождается от НДФЛ независимо от срока нахождения его в собственности налогоплательщика при соблюдении следующих условий:
Однако эта норма не освобождала от НДФЛ доход от продажи земельного участка, на котором находится продаваемое жилье. Для исправления ситуации приняли Федеральный закон от 29.05.2023 № 198-ФЗ. Его положения освобождают от НДФЛ доход от продажи земельного участка и хозяйственных строений на нем при условии, что они продаются вместе с жилым помещением. Освобождение могут применять перечисленные выше налогоплательщики независимо от срока нахождения в собственности земельного участка и хозяйственных строений, а также при условии, что они не использовались в предпринимательской деятельности. При этом законом субъекта РФ может быть установлен предельный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от НДФЛ.
Закон № 198-ФЗ вступил в силу с 29.05.2023, его положения распространяются на доходы от продажи земельных участков и хозяйственных строений, полученные с начала 2023 года.