По общему правилу расходы для целей налога на прибыль должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. При этом из НК РФ не вполне ясно, можно ли использовать для этих целей документ, подписанный простой электронной подписью.
В связи с этим финансисты в письме от 17.07.2017 № 03-03-06/1/45323 напомнили, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
При этом информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных законом или соглашением сторон (ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ, далее – Закон № 63-ФЗ).
Следовательно, хозяйствующие стороны при оформлении первичных документов могут организовать электронный документооборот, применяя простую электронную подпись. Это допустимо, если такая возможность предусмотрена законом или соглашением сторон (ст. 6 Закона № 63-ФЗ).
Такие документы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и их правомерно использовать для подтверждения расходов по налогу на прибыль.
Отметим, что в прошлом году Минфин России уже высказывал подобную позицию – см. письмо от 21.09.2016 № 03-03-06/1/55073.
Подробнее о подтверждении расходов электронными документами см. в справочнике "Обмен электронными документами".
Увольняя сотрудников в связи с ликвидацией организации или сокращением численности (либо штата), работодатель обязан предупредить сотрудников об этом за два месяца до увольнения. При расторжении трудового договора выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на период трудоустройства. Такие суммы в пределах трехкратного (при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, – шестикратного) среднего месячного заработка освобождены от взносов. Если сотрудник уволился до истечения срока предупреждения об увольнении, ему полагается дополнительная компенсация. О том, в каком порядке она облагается взносами, см. новую статью-рекомендацию справочника "Страховые взносы (с 2017 года)":
Некоторые организации дополнительно к отпускным начисляют работникам, уходящим в отпуск, единовременные вознаграждения, которые выплачиваются вместе с отпускными.
В письме от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202 ФНС России разъяснила, как такие выплаты отражать в расчете 6-НДФЛ и какой код дохода указывать в справке 2-НДФЛ.
Налоговое ведомство отметило следующее. Несмотря на выплату единовременного вознаграждения вместе с отпускными, указанная сумма к отпускным не относится. Она представляет собой доплату к отпуску. По этой причине к ней не применяется норма п. 6 ст. 226 НК РФ, согласно которой НДФЛ, удержанный с отпускных, перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты. Налог, удержанный с такого вознаграждения, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем его выплаты.
С учетом этого строки 100-120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ в отношении единовременного вознаграждения, выплачиваемого вместе с отпускными, заполняются следующим образом:
Что касается справки 2-НДФЛ, то в ней указанная выплата отражается по коду дохода 4800 "Иные доходы", а не по коду 2012 "Суммы отпускных выплат".
Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Работая в условиях неполного рабочего времени, сотрудник, который находится в отпуске по уходу за ребенком, продолжает получать ежемесячное пособие по уходу.
О том, как в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) начислить такое пособие и оплату за работу на условиях неполного рабочего времени, читайте в актуализированной статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ кассовый чек должен содержать наименования товаров (работ, услуг), однако правила их отражения не определены.
Минфин России в письме от 04.08.2017 № 03-01-15/49971 пролил свет на этот вопрос. Продавцам разрешили указывать в кассовом чеке наименование товаров (работ, услуг) согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
Подробнее о кассовом чеке нового образца см. в справочнике "Контрольно-кассовая техника".
По мнению Минфина России, со стоимости подарков для сотрудников необходимо исчислить и уплатить НДС. Чиновники объясняют это следующим образом (см. письмо от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
Операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагаются НДС. Безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией, следовательно, является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, на стоимость вручаемых сотрудникам подарков работодатель должен начислить НДС.
Дополнительно в ведомстве отметили, что НДС, уплаченный при покупке таких подарков, можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счетов-фактур, иных первичных документов и после принятия подарков на учет).
Заметим, что с точкой зрения Минфин России можно поспорить.
Подробнее об этом см. статью-рекомендацию справочника "Налог на добавленную стоимость".
По закону работодатель обязан провести внеплановую спецоценку вновь организованного рабочего места. Из статьи Справочника кадровика вы узнаете, считается ли новым рабочее место, перенесенное из одного офисного помещения в другое, и нужно ли проводить спецоценку в этом случае.
Подробнее см.: Нужно ли проводить внеплановую спецоценку при перемещении рабочего места в другой офис?
В субъектах РФ, участвующих в пилотном проекте, пособия физлицам напрямую платят органы ФСС России. Работодатели же обязаны в надлежащий срок передать в фонд необходимые для назначения пособий документы (см. постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
Это касается следующих пособий:
В то же время указанный порядок не действует при назначении пособия на погребение и оплате четырех выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Эти выплаты в пользу сотрудников производит работодатель, а фонд возмещает понесенные затраты (п. 10, 11 Положения об особенностях назначения и выплаты страхового обеспечения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
В расчете по взносам расходы на выплату страхового обеспечения отражаются в приложениях № 3 и № 4 к разделу 1. Причем если работодатель не несет такие затраты, то упомянутые приложения он не заполняет и в составе отчетности не представляет. Это предусмотрено п. 2.7 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Специалисты ФНС России уточнили, что данное правило распространяется на работодателей, расположенных в регионах, которые являются участниками пилотного проекта (см. письмо от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@, п. 2 письма от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@). Так называемые пилотники не отражают в приложениях № 3 и № 4 и те пособия, по которым они получают возмещение из фонда (пособие на погребение и оплата четырех выходных дней для ухода за детьми-инвалидами). Это следует из письма ФНС России от 24.07.2017 № БС-4-11/14441@.
В то же время налоговая служба отметила, что есть исключения из приведенного правила. Они касаются случаев, когда организация:
В перечисленных случаях приложения № 3 и № 4 необходимо заполнить, отразив в них суммы пособий, выплаченных до момента, когда работодатель стал применять положения пилотного проекта.
Минфин России в письме от 13.07.2017 № 03-01-15/44763 пришел к выводу, что расчеты по договору займа не требуют применения ККТ.
Как указали финансисты, организации (предприниматели) должны применять ККТ при осуществлении расчетов, то есть в случае приема или выплаты денежных средств (как наличных, так и электронных) за товары (работы, услуги), см. ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
При этом согласно ГК РФ отношения по договору займа рассматриваются не как оказание услуг, а как пользование имуществом (деньгами) (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51).
Следовательно, расчеты по договору займа не требуют применения ККТ. Полагаем, это относится и к сумме выплачиваемых процентов.
Что касается реализации заложенного имущества, то в этом случае ККТ применяется в общем порядке.
Подробнее о применении ККТ см. в справочнике "Контрольно-кассовая техника".