Согласно изменениям, внесенным в п. 3 ст. 80 НК РФ Федеральным законом от 28.01.2020 № 5-ФЗ, сведения о среднесписочной численности работников плательщики страховых взносов должны подавать в составе расчета по страховым взносам.
Изменения действуют с 1 января 2021 года и применяются с представления расчета за 2020 год. Таким образом, в расчете по страховым взносам за 2020 год необходимо указать среднесписочную численность работников за названный год. Сведения указываются на титульном листе расчета.
ФНС России разъяснила, что организации сведения о среднесписочной численности работников должны включать в расчет по страховым взносам, подаваемый в налоговый орган по месту нахождения организации. Этот порядок касается также организаций, которые подают расчеты по месту нахождения обособленных подразделений (им открыты счета в банках и они производят выплаты работникам). Такие организации рассчитывают среднесписочную численность исходя из численности работников головного подразделения и обособленного подразделения.
При этом в расчете по страховым взносам за 2020 год, подаваемом в налоговый орган по месту нахождения подразделения, в поле "Среднесписочная численность (чел.)" следует указывать "0". С расчета за 1-й квартал 2021 года это поле не заполняется.
Тем организациям с обособленными подразделениями, которые еще не сдали расчет по страховым взносам за 2020 год, показатели в поле "Среднесписочная численность (чел.)" необходимо поправить самостоятельно. Сделать это нужно как в расчете головной организации, так и в расчете обособленного подразделения.
Если расчет по страховым взносам за 2020 год уже сдан, то подавать уточненный расчет нет необходимости. Это связано с тем, что статья 81 НК РФ требует сдавать уточненную отчетность, только если допущенная ошибка или неточность привела к неуплате налога или взноса. Однако плательщик страховых взносов может представить уточненный расчет по желанию.
Приказом Минфина России от 26.11.2020 № 283н введены в действие на территории Российской Федерации:
Первый документ уточняет, когда страховщики, использующие временное освобождение от применения МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", должны начать применять этот МСФО. Согласно поправкам МСФО (IFRS) 9 необходимо применять с 1 января 2023 года. В соответствии с прежней редакцией МСФО указанные лица должны применять с 1 января 2021 года.
Второй документ уточняет срок вступления в силу поправок, внесенных документом "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных" в п. 139U МСФО (IAS) 1. Поправки внесены в пункты 69, 73, 74 и 76, а также добавлены пункты 72A, 75A, 76A и 76B.
Согласно уточнению организация должна применять указанные поправки в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2023 года или после этой даты, ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8. Согласно прежней редакции п. 139U поправки необходимо было применять с 1 января 2022 года.
ФНС России утвердила новую форму патента для предпринимателей, которые собираются работать на ПСН (приказ ФНС России от 04.12.2020 № КН-7-3/881@).
Новая форма патента может содержать несколько видов деятельности (в области животноводства, растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях), если их объединение предусмотрено региональным законом (пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, см. здесь).
Налог рассчитывается исходя из количества дней действия патента, а не из количества месяцев.
Новая форма патента действует с 24.01.2021. Старая форма патента (утв. приказом от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@) утратила силу. Если патент выдан по старой форме, менять его не нужно.
Реальный размер выручки, полученной налогоплательщиком, может быть установлен на основании любых сведений, а не только данных онлайн-кассы, первичных и прочих унифицированных документов. Для этих целей могут использоваться и неформальные записи, которые ведут сотрудники налогоплательщика. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.12.2020 № Ф01-15283/2020 по делу № А39-1970/2019. Этим решением суд признал правомерным доначисление НДС и налога на доходы в следующей ситуации.
АЗС была заподозрена в том, что часть топлива отпускается не по кассе. К делу подключились сотрудники полиции, которые в ходе оперативно-розыскных мероприятий на АЗС изъяли "Тетрадь учета" и тетрадь "Касса", где оператор АЗС делал отметки о фактической реализации ГСМ, а также поступивших от покупателей суммах. Данные из этих тетрадей ИФНС использовала для налоговых доначислений, которые налогоплательщик попытался оспорить в суде. При этом он ссылался на то, что документы получены органами МВД, а не инспекцией, а также на то, что они носят неформальный характер, поэтому не могут подтверждать реальные доходы.
Однако суд с такими доводами не согласился. Он указал, что НК РФ прямо предусматривает обмен информацией и документами между МВД и ФНС (п. 3 ст. 82 НК РФ)
Правление ПФР утвердило поправки в форму СЗВ-ТД и порядок ее заполнения (см. постановление от 27.10.2020 № 769п). Срок вступления в силу изменений – 1 июля 2021 года. Следовательно, с указанной даты работодателям необходимо отчитываться по обновленной форме СЗВ-ТД. Что же предусмотрено изменениями и к чему следует подготовиться работодателям?
Главное новшество – обязанность заполнения графы "Код выполняемой функции" всеми работодателями. Так, с 01.07.2021 в этой графе нужно отражать код в соответствии с Общероссийским классификатором занятий ссылка на классификатор, утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2020-ст (п. 2.5.5 Порядка заполнения СЗВ-ТД в редакции постановления № 769п).
Такой код состоит из 5 цифровых знаков в формате "XXXX.X". Первые четыре знака – код наименования группы занятий по классификатору, а пятый знак – контрольное число.
Согласно нынешней редакции п. 2.5.5 Порядка заполнения СЗВ-ТД графу "Код выполняемой функции" работодатели заполняют с 01.01.2021. В ней отражается код, состоящий из 7 цифро-буквенных знаков в формате "XX.XXX-X-X". Первые пять цифровых знаков – код наименования вида трудовой деятельности. Шестой буквенный знак – код обобщенной трудовой функции. Седьмой цифровой знак – уровень квалификации, к которому относится обобщенная трудовая функция.
При этом код берется из профстандарта, к которому относится должность работника. Но профстандарты разработаны не по всем должностям (специальностям, профессиям). К тому же обязательность применения профстандартов не распространяется на всех работодателей. Подробнее см. в статье.
Таким образом, сейчас указанную графу заполняют только те работодатели, которые применяют профстандарты. А с 01.07.2021 такая обязанность возлагается на всех работодателей.
Следующее нововведение касается случая, когда произошла реорганизация компании, но за период ее существования нужно скорректировать ранее поданные сведения по форме СЗВ-ТД. Обязанность по подаче уточненной отчетности возлагается на правопреемника. В связи с этим СЗВ-ТД дополнена новым разделом, состоящим из четырех строк. В них правопреемник должен указать сведения о бывшем работодателе, а именно (п. 2.4 Порядка заполнения СЗВ-ТД в редакции постановления № 769п):
Обратим внимание на появление в форме графы "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Она заполняется на лиц, работающих в указанных местностях.
Для ее заполнения предусмотрено два кода (новый п. 2.5.4.1 Порядка заполнения СЗВ-ТД):
Указывать соответствующий код нужно при каждой подаче отчетности. Если сотрудник не работает в названных местностях, эта графа остается незаполненной.
А вот что касается раздела "Отчетный период", он исключен из формы. Этот раздел (согласно нынешней редакции п. 2.4 Порядка заполнения СЗВ-ТД) заполняется при ежемесячном представлении формы. В нем указывается номер месяца и год.
Предполагаем, что упразднение такой информации в форме СЗВ-ТД связано с тем, что с 09.04.2020 СЗВ-ТД в отдельных случаях (при приеме и увольнении) нужно подавать в специальном порядке – на следующий день после издания приказа об увольнении или приеме (постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 460).
В связи с перечисленными поправками скорректирован и формат для представления СЗВ-ТД в электронном виде. Изменения, предусмотренные постановлением № 769п, будут реализованы в учетных решениях 1С с выходом новых релизов.
С 1 января 2021 года маркировка товаров легкой промышленности обязательна (оборот немаркированных товаров запрещен). Правила маркировки утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956.
Если на 1 января 2021 года есть нереализованные остатки товаров, которые введены в оборот до этой даты, промаркировать их и представить сведения необходимо до 01.02.2021 (пп. "е" п. 2 постановления Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956).
Минпромторг представил проект постановления Правительства РФ, которым предлагается продлить срок маркировки остатков до 01.04.2021. Обсуждение завершится 1 февраля. Если поправки будут приняты, это позволит участникам оборота более плавно перейти к маркировке.