Какую отчетность необходимо представить в мае 2024 года?

Документ

Информация УФНС России по Республике Мордовия от 27.04.2024

Комментарий

УФНС России по Республике Мордовия напомнило о сроках представления налоговой отчетности и уплаты налогов (страховых взносов) в мае 2024 года.

Так, организациям (ИП) не позднее 02.05.2024 необходимо уплатить:

• НДС – 1/3 платежа за 1-й квартал 2024 года;
• налог на прибыль – авансовый платеж за 1-й квартал и 1-й платеж за 2-й квартал 2024 года;
• земельный и транспортный налоги за 1-й квартал 2024 года;
• на имущество за 1-й квартал 2024 года;
• УСН – авансовый платеж за 1-й квартал 2024 года;
• страховые взносы за март 2024 года;
• НДФЛ, удержанный с выплат, произведенных с 1 по 22 апреля 2024 года;
• УСН – налог за 2023 год (касается только ИП).

Не позднее 03.05.2024 необходимо представить уведомление об НДФЛ, удержанном с 23 по 30 апреля 2024 года. При этом уплатить этот НДФЛ необходимо не позднее 06.05.2024.

Не позднее 27.05.2024 необходимо представить:

• уведомление об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 мая 2024 года;
• уведомление о сумме страховых взносов, исчисленной за апрель 2024 года;
• персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу) за апрель 2024 года.

Не позднее 28.05.2024 необходимо уплатить:

• НДС – 1/3 платежа за 1-й квартал 2024 года;
• налог на прибыль – авансовый платеж за 2-й квартал 2024 года;
• страховые взносы за апрель 2024 года;
• НДФЛ, удержанный с выплат, произведенных с 1 по 22 мая 2024 года.

Когда издавать приказ о приеме сотрудника на работу?

Документ

Письмо Роструда от 12.04.2024 № ПГ/06177-6-1

Комментарий

В письме от 12.04.2024 № ПГ/06177-6-1 Роструд разъяснил вопросы, связанные с изданием приказа о приеме на работу и ознакомлением с ним работника.

С 22 ноября 2021 года работодатель не обязан издавать приказ (распоряжение) о приеме работника на работу, поскольку трудовые отношения оформляются трудовым договором. Однако работодатель вправе издавать такие приказы по-прежнему. В этом случае содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). Об этом мы писали здесь.

Специалисты Роструда рекомендовали работодателям при издании приказа о приеме на работу руководствоваться сроками оформления трудового договора. Работодатель обязан оформить с работником трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе. Это правило предусмотрено в ч. 2 ст. 67 ТК РФ.

Таким образом, издать приказ (распоряжение) о приеме на работу работодатель должен не позднее трех рабочих дней со дня фактического начала работы сотрудника. И в этот же срок ознакомить с ним работника под подпись. Работодатель вправе закрепить указанные сроки в локальном нормативном акте (например, в Правилах внутреннего трудового распорядка) (ст. 8, 189 ТК РФ).

Какие счета может заблокировать налоговая инспекция?

Документ

Письмо Минфина России от 22.03.2024 № 03-02-08/26307

Комментарий

Налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам организации или ИП. Такая мера применяется для исполнения решения о взыскании задолженности, а также по ряду других причин. Например, в случае непредставления декларации по истечении 20 рабочих дней после установленного срока (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Для целей НК РФ к счетам относятся расчетные (текущие) счета и иные счета в банках, открытые на основании банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таким образом, контролеры вправе заблокировать, в частности, банковский депозит. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.03.2024 № 03-02-08/26307. Отметим, что счет эскроу заблокировать нельзя.

Можно ли отказаться от аренды, если в помещении нет розеток?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.04.2024 № Ф04-1442/2024 по делу № А75-1013/2023

Комментарий

Отсутствие в полученном в аренду помещении точек электроснабжения (розеток) может стать основанием для невнесения арендной платы и отказа от договора. Такие выводы следуют из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.04.2024 № Ф04-1442/2024 по делу № А75-1013/2023. При этом необходимо, чтобы выполнялись дополнительные условия.

Во-первых, в договоре аренды должно быть указание на цель предоставления помещения, которая объективно требует наличия розеток. К примеру, под офис или под салон красоты. Во-вторых, ни договор, ни акт приема-передачи не должны содержать прямого указания на факт отсутствия в помещении точек электроснабжения.

Если эти два условия соблюдаются, считается, что арендатор лишен возможности использовать полученное помещение по назначению. А вина за это лежит на арендодателе, который не обеспечил электрификацию внутри помещения, хотя знал о целях его сдачи в аренду. При таких обстоятельствах арендатор может не вносить плату и полностью отказаться от сделки. При этом ему не требуется соблюдать порядок расторжения, установленный договором, включая правила о заблаговременном предупреждении.

Начисляются ли северные надбавки дистанционному работнику, если работодатель находится в Москве?

Вопрос аудитору

Организация-работодатель зарегистрирована в Москве. Сотрудник работает удаленно по месту своего жительства в районе Крайнего Севера. Нужно ли при расчете его заработной платы начислять северную надбавку и районный коэффициент?

Если место работы дистанционного сотрудника расположено в одном из районов Крайнего Севера или в приравненной к ним местности, ему нужно начислять северную надбавку и районный коэффициент к заработной плате. Это правило не зависит от региона регистрации работодателя.

Обоснуем ответ.

Труд работников, занятых в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях производится с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315-317 ТК РФ).

Подробнее о работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и оплате такой работы читайте здесь.

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 312.1 ТК РФ). Поэтому в отношении них применяются нормы о выплате заработной платы с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок (письма Минтруда России от 20.08.2018 № 14-2/ООГ-7097, Роструда от 12.09.2023 № ПГ/18818-6-1).

Условие о месте работы является обязательным для включения в трудовой договор (абз. 2 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Однако место работы дистанционного работника расположено вне места нахождения работодателя. В связи с этим в трудовом договоре с дистанционным работником нужно прописать место фактического выполнения работником трудовых обязанностей (см. письмо Роструда от 15.07.2021 № ПГ/19582-6-1).

Районный коэффициент и процентная надбавка напрямую зависят от места выполнения работником трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник. На это неоднократно указывали суды различных инстанций (см. разд. 1 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 25.05.2021 № 02АП-184/2021, определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.03.2021 № 88-3221/2021). Аналогичный вывод следует и из письма Роструда от 12.09.2023 № ПГ/18818-6-1.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что если место работы дистанционного работника относится к району Крайнего Севера или приравненной к нему местности, работодатель должен начислить дистанционному работнику северную надбавку и районный коэффициент вне зависимости от того, в каком регионе находится сам работодатель.

Например, если дистанционный работник устроился работать в организацию, расположенную в г. Москве, а выполняет свои трудовые обязанности в районе Крайнего Севера (в г. Норильске), то заработная плата должна выплачиваться ему с учетом районного коэффициента и процентной надбавки.

Как уплачивает имущественные налоги физлицо, зарегистрированное в качестве ИП?

Документ

Письмо Минфина России от 29.02.2024 № 03-02-08/18123

Комментарий

С 2023 года физлица (в том числе зарегистрированные в качестве ИП) уплачивают налоги, сборы, страховые взносы единым налоговым платежом через единый налоговый счет (ЕНС), который открыт каждому физлицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Поступившие на ЕНС денежные средства налоговая инспекция распределяет самостоятельно в порядке, установленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом НК РФ не предусматривает отдельных ЕНС для физлиц, зарегистрированных в качестве ИП. Таким образом, уплата личных налогов физлица и налогов, связанных с деятельностью ИП, производится с одного и того же счета ЕНС. Об этом напомнил Минфин России в письме от 29.02.2024 № 03-02-08/18123.

Ранее ФНС России приводила такой пример: согласно полученному уведомлению ИП не позднее 01.12.2023 должен заплатить имущественные налоги на сумму 100 руб. Предприниматель 16.10.2023 перечислил ЕНП в размере 100 руб. Внесенную сумму 100 руб. 17.10.2023 налоговая инспекция зарезервирует в счет уплаты имущественных налогов по сроку 01.12.2023.

При этом если предприниматель применяет УСН, он должен не позднее 30.10.2023 заплатить аванс за 9 месяцев 2023 года (по уведомлению, поданному до 25.10.2023). В случае, когда на ЕНС не хватает денежных средств, налоговая инспекция отменит резерв и сумму 100 руб. зачтет в счет уплаты аванса по УСН (при отсутствии платежей по 1–3 очереди), т. к. срок уплаты аванса по УСН наступит раньше, чем срок по имущественным налогам. Получается, чтобы уплатить имущественные налоги по сроку 01.12.2023, предпринимателю придется дополнительно внести денежные средства на ЕНС.