Какие рекомендации Минфина полезны организациям?

Минфин России выпустил рекомендации для аудиторов по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год.

Наряду с вопросами, непосредственно связанными с порядком проведения аудиторской проверки, в них отражены отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности. Так, Минфин обратил внимание на следующее.

Если организация использует полученный процентный заём на модернизацию, реконструкцию объектов основных средств, то проценты, уплачиваемые по этому займу, признаются затратами на модернизацию, реконструкцию, которые увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Сомнительной может признаваться не только дебиторская задолженность, которая образуется вследствие неисполнения договора, но и дебиторская задолженность, возникающая по иным основаниям (например, дебиторская задолженность по выплате дивидендов).

Для признания выручки от оказания услуг должен быть оформлен первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания услуги. Таким документом может быть не только акт приема-передачи оказанной услуги, но и любой другой документ, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом о бухгалтерском учете (счет/инвойс и др.). Связано это с тем, что ни Гражданский кодекс, ни законодательство по бухгалтерскому учету не содержат требования в обязательном порядке составлять указанный акт.

Организации, оказывающие услуги по тарифам, регулируемым государством, получают компенсацию из бюджетов в связи с применением этих тарифов. Поэтому выручку от оказания услуг такие организации должны признавать в сумме, которая равна полученной (подлежащей получению) платы по установленному тарифу и бюджетной компенсации.

Подробнее...

Когда прекратить вычет по НДФЛ, если ребенок достиг предельного возраста, но продолжает учиться?

По нормам Налогового кодекса стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Поскольку вычет предоставляется за период обучения ребенка, то необходимо учитывать следующее. Если ребенок заканчивает обучение в течение года, в котором ему исполнилось 24 года, то вычет следует прекратить с месяца, следующего за месяцем окончания обучения. Если ребенку в текущем году исполнилось 24 года, но он продолжает учиться весь этот год, вычет предоставляется до конца года.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Подробнее о вычетах на детей см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Подробнее...

Установлен коэффициент индексации пособий на 2019 год.

Пособия гражданам, имеющим детей, а также отдельные компенсации ежегодно индексируются с 1 февраля.

Индексируются пособия, которые назначены в фиксированной сумме, а не на основе среднего заработка (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, далее – Закон № 81-ФЗ).

На 2019 год Правительство РФ установило коэффициент индексации в размере 1,043 (см. постановление Правительства РФ от 24.01.2019 № 32). Поэтому с 01.02.2019 по 31.01.2020 работодатели должны выплачивать застрахованным лицам пособия в следующих суммах:

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждения в ранние сроки беременности (до 12 недель) – 655,49 руб. (628,47 руб. x 1,043);
• единовременное пособие при рождении ребенка – 17 479, 73 руб. (16 759,09 руб. x 1,043); 
• минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком – 3 277,45 руб. (3 142,33 руб. x 1,043);
• минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими детьми – 6 554,89 руб. (6 284,65 руб. x 1,043).

Напомним: если сотруднице (сотруднику) пособие по уходу за ребенком назначено до 01.02.2019 в минимальном размере, то с указанной даты пособие необходимо платить в минимальном размере с учетом индексации на коэффициент 1,043.

Также с проиндексированной "минималкой" нужно сравнить пособие, назначенное ранее в процентах от среднего заработка. Если оно окажется ниже проиндексированного, то с 01.02.2019 ежемесячное пособие работодатель обязан выплачивать в минимальном размере с учетом индексации (ч. 2 ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ).

• максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком – 25 591,64 руб. (24 536,57 руб. x 1,043).

Если до 01.02.2019 пособие на ребенка работодатель платил в максимальном размере (установленном законом), т.к. пособие, исчисленное исходя из фактического заработка, было больше, то теперь требуется сравнить пособие на основании фактического заработка с проиндексированным максимальным размером. По итогам сравнения пособия, исчисленного на основании среднего заработка, и "максималки" в размере 25 591,64 руб. нужно назначить с 01.02.2019 наименьшую из этих величин (ч. 3 ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ).

Наряду с пособиями по материнству с 1 февраля 2019 года будут проиндексированы следующие выплаты, осуществляемые работодателем:

• пособие на погребение. Новый размер пособия составляет 5 946,47 руб. (5 701,31 руб. x 1,043);
• максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Он не должен превышать 309 135,44 руб. (4 x 74 097,66 руб. x 1,043).

Указанные изменения поддерживаются в программах 1С.

Подробнее...

Можно ли уволить сотрудника, который ушел с работы из-за плохого самочувствия, но к врачу не обращался?

Амурский областной суд рассмотрел спор между организацией и бывшим сотрудником, который в свою смену покинул рабочее место в связи с плохим самочувствием. Работодатель посчитал отсутствие прогулом, поскольку работник в этот день не обратился к врачу.

Однако суд доводы работодателя не принял, и вот почему. Покидая рабочее место, работник оставил вместо себя другого дежурного (сменщика). Ранее сотрудники уже менялись сменами, это не требовало согласования руководства. Кроме того, в ходе рассмотрения дела суд установил, что сотрудник наблюдался у терапевта и невролога до и после описанного случая. Свидетели подтвердили, что в указанный день их коллега плохо себя чувствовал.

Все это судьи признали уважительной причиной отсутствия сотрудника на работе, поэтому апелляционным определением от 15.06.2018 по делу № 33АП-1935/2018 подтвердили незаконность его увольнения.

Подробнее...

Утверждены две формы уведомлений для освобождения от обязанностей плательщика НДС.

С 1 января 2019 года плательщиками НДС признаются не только организации и предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, но также организации и предприниматели, уплачивающие ЕСХН.

В соответствии с Налоговым кодексом указанные лица имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при выполнении определенных условий.

При применении освобождения налогоплательщики должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление. Поскольку условия, которые позволяют применять освобождение от НДС, для плательщиков на общем режиме налогообложения и ЕСХН разные, Минфин России разработал и утвердил две формы уведомлений.

Они применяются с 1 апреля 2019 года.

До указанной даты плательщики ЕСХН могут подавать уведомления о применении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в произвольной форме. Подробнее см. здесь.

Порядок применения освобождения от уплаты НДС см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".

Подробнее...

Освободит ли успешно пройденная камералка от штрафа за неуплату налога? 

Тот факт, что ИФНС принимала от налогоплательщика декларации и по результатам их камеральной проверки не делала каких-либо замечаний, не выставляла требований и т.п., может быть основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности, если в последующем выяснится, что налоги по таким декларациям уплачивались неверно.

Именно такой подход применили судьи Арбитражного суда Северо-Кавказского округа при вынесении решения по спору о доначислении НДС и штрафа за его неуплату в связи с неправомерным применением ЕНВД.

Организация на протяжении нескольких лет применяла ЕНВД и представляла в ИФНС соответствующие декларации, которые без проблем проходили камеральные проверки. Однако в дальнейшем ИФНС изменила квалификацию сделок, выведя их из-под ЕНВД, и попыталась взыскать НДС, пени и штраф. Но суд это требование не удовлетворил. Как указали судьи, при представлении деклараций по ЕНВД налогоплательщик добросовестно раскрывал перед ИФНС всю необходимую информацию и о товаре, и о способах его продажи. Значит, успешное прохождение на протяжении нескольких лет так называемых камералок сформировало у налогоплательщика разумное ожидание о правомерности уплаты именно ЕНВД и отсутствии обязанности платить НДС. По мнению суда, такое поведение ИФНС вполне можно приравнять к письменным разъяснениям, что дает основания для освобождения налогоплательщика от ответственности и пеней на основании п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ (постановление от 11.01.2019 № Ф08-10696/2018 по делу № А32-19059/2017).

Подробнее...

Какие онлайн-кассы не поддерживают ФФД 1.05 и 1.1?

ФНС России на своем сайте напомнила, что с 01.01.2019 ФФД 1.0 утратил силу. С этой даты можно использовать только ФФД 1.05 и 1.1. В связи с этим пользователи онлайн-касс, которые поддерживают только ФФД 1.0, должны перейти на новый формат.

Как сообщила налоговая служба, в настоящее время всего 4 модели могут работать только с ФФД 1.0:

• "МИКРО 35G-Ф" (изготовитель ООО «ИскраСервис»);
• "Меркурий-МФ" (изготовитель ООО «АСТОР ТРЕЙД»);
• "ars.mobile Ф" (изготовитель ООО «Передовые торговые решения»);
• "ars.vera 01Ф" (изготовитель ООО «Передовые торговые решения»).

Модели "МИКРО 35G-Ф" и "ars.mobile Ф" в настоящее время проходят необходимую экспертизу и в дальнейшем будут поддерживать ФФД 1.05. Пользователям таких онлайн-касс после указанных изменений необходимо перейти на ФФД 1.05 без замены фискального накопителя.

Вместе с этим будет прекращено производство моделей "Меркурий-МФ" и "ars.vera 01Ф". Изготовители ООО "АСТОР ТРЕЙД" и ООО "Передовые торговые решения" предлагают заменить такие модели на аналогичные с поддержкой ФФД 1.05 или выплатить компенсацию.

Отметим, что Информацию ФНС России представила 17.01.2019. Однако согласно реестру онлайн-касс на 21.01.2019 существует еще одна модель онлайн-кассы с поддержкой только ФФД 1.0 – "ars.evo 01Ф" (изготовитель ООО "Передовые торговые решения").

Подробнее...