На странице 1С:Лектория размещена видеозапись лекции от 21 декабря 2017 года "Новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для эффективного ведения учета". Подробнее...

Изменилась декларация по форме 3-НДФЛ.

Приказом от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@ ФНС России внесла поправки в форму 3-НДФЛ, а также скорректировала ее электронный формат и порядок заполнения.

Изменения потребовались, в частности, в связи с возникновением с 01.01.2017 нового социального вычета по НДФЛ, а именно – в случае оплаты физлицом независимой оценки своей квалификации (см. комментарий).

Кроме того, предусмотрено специальное приложение, в котором рассчитывается доход от продажи объекта недвижимости. Но применяется оно не ко всем реализованным объектам, а к тем, чья продажная стоимость меньше кадастровой, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Напомним, что налоговая база в этом случае рассчитывается в особом порядке по п. 5 ст. 217.1 НК РФ.

За налоговый период 2017 года форму 3-НДФЛ физлицам и предпринимателям необходимо подать по обновленной форме.

Чем грозит неуплата НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения?

За нарушение срока уплаты налогов плательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ). Это касается и налоговых агентов, несвоевременно уплативших НДФЛ.

Однако пени не начисляются, если НДФЛ, уплачиваемый за обособленное подразделение, поступил в бюджет по месту нахождения организации (такое возможно, если налоговый агент при заполнении платежного поручения на уплату НДФЛ вместо реквизитов подразделения ошибочно указал реквизиты организации).

На это указала ФНС России в письме от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852.

Ссылаясь на арбитражную практику (определение ВАС РФ от 10.03.2015 № 305-15КГ-157 по делу № А40-19592/14, постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011, постановление ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08) ФНС отметила, что уплата налога в установленный срок в иной бюджет не ведет к образованию недоимки и поэтому не может рассматриваться как основание для начисления пеней, так как налог поступил в бюджет. При такой уплате нарушение заключается в порядке перечисления НДФЛ (налог зачислен не в тот бюджет). Однако Налоговым кодексом ответственность за указанное нарушение не предусмотрена.

Подробнее о применении санкций при уплате НДФЛ за обособленное подразделение по месту нахождения организации см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Составление декларации по НДС и по косвенным налогам в программах 1С.

Декларацию по НДС за IV квартал 2017 года все налогоплательщики должны представить не позднее 25 января 2018 года.

Не позднее 22 января 2018 года плательщики, которые осуществляли в декабре операции по импорту из стран-участниц ЕАЭС, должны представить декларацию по косвенным налогам.

Как составить в программах 1С отчетность по НДС и как подготовиться к ее сдаче, читайте в новых статьях справочника "Отчетность по НДС":

• Подготовка к составлению отчетности по НДС в "1С:Бухгалтерии 8"

• Составление декларации по НДС в "1С:Бухгалтерии 8" за IV квартал 2017 года

• Составление декларации по косвенным налогам в "1С:Бухгалтерии 8" за декабрь 2017 года

Как в "1С:Бухгалтерии 8" рассчитать и начислить резервы по сомнительным долгам?

При наличии сомнительной задолженности все организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам.

Это дает возможность отражать достоверные сведения в бухгалтерской отчетности и учитывать резерв в расходах по налогу на прибыль.

Подробнее о том, как в программе выполнить расчет и начисление резервов по сомнительным долгам, см. в новой статье "Справочника хозяйственных операций 1С: Бухгалтерия 8":

• Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

Обязательно ли плательщику торгового сбора уведомлять о прекращении торговой деятельности?

В письме от 05.12.2017 № 03-11-13/80844 Минфин России пояснил, что если предприниматель-плательщик торгового сбора прекратил торговую деятельность, то он обязательно должен уведомить об этом.

Такая обязанность закреплена в п. 4 ст. 416 НК РФ. При этом датой снятия с учета предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора является дата прекращения деятельности, указанная в уведомлении (форма № ТС-2, утв. приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@).

Если уведомление не представлено в налоговую инспекцию, то необходимо продолжать уплачивать торговый сбор.

Напомним, что иначе дело обстоит, если предприниматель прекращает свою деятельность. В этом случае налоговая инспекция самостоятельно снимет его с учета. Подавать уведомление по форме № ТС-2 не нужно. Подробнее см. здесь.

Как посчитать дни для начисления пеней в случае нарушения срока уплаты налога?

За несвоевременную уплату налога (сбора, страховых взносов) налоговый орган начисляет плательщику пени за каждый календарный день просрочки исполнения этой обязанности.

Нормами Налогового кодекса определена дата, с которой начисляются пени (пеня начисляется со дня, следующего за днем наступления срока уплаты налога, сбора, взносов), но не указана дата окончания начисления пеней. В связи с этим не вполне ясно, включается ли в период начисления пеней день, когда налогоплательщик уплатил задолженность по налогу (сбору, взносам).

ФНС России в письме от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@ пояснила, что в день погашения задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога (сбора, взносов) считается исполненной. Поэтому пени за этот день не начисляются.

Как учитывать подарки сотрудникам к Новому году в программах 1С?

Накануне Нового года работодатели дарят подарки своим сотрудникам. При этом необходимо издать приказ о поощрении. Подарки сотрудникам являются их доходом и облагаются НДФЛ, если их стоимость превышает 4 000 руб. за год. При оформлении договора дарения в письменной форме стоимость презента не облагается страховыми взносами.

О том, как учитывать подарки сотрудникам в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), читайте в актуализированной статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

• Начисление дохода в сумме стоимости подарка.

Введены новые коды видов доходов и вычетов по НДФЛ.

Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ Перечень кодов видов доходов и вычетов, применяемых для целей НДФЛ, дополнен новыми кодами (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

Так, введены отдельные коды для следующих доходов:

• 2013 – сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
• 2014 – сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
• 2301– cуммы штрафов и неустоек, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей";
• 2611 – сумма списанного безнадежного долга с баланса организации;
• 3023 – cумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Кроме того, в Перечне кодов вычетов предусмотрен отдельный код 619 для вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Новые коды вводятся с 1 января 2018 года. Поэтому при заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год они не применяются.

В учетных решениях "1С:Предприятия 8" новые коды видов доходов и вычетов появятся с выходом новых релизов.

Выигрыш в лотерею до 4 000 рублей не будет облагаться НДФЛ.

Законодатель изменил порядок обложения НДФЛ выигрышей в лотереи и другие азартные игры, приняв Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ (далее – Закон № 354-ФЗ). Теперь порядок обложения НДФЛ зависит от размера полученного дохода.

Если выигрыш составляет до 15 000 рублей, то гражданин должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ в новой редакции). С выигрышей в размере 15 000 рублей и выше НДФЛ должен удерживать и уплачивать в бюджет организатор лотереи или азартной игры. Причем сумма налога должна определяться отдельно по каждой сумме выигрыша. Налоговой базой по выигрышам от участия в лотерее будет вся полученная победителем сумма, а по выигрышам в другие азартные игры – разница между суммами выигрыша и ставки (ст. 214.7 НК РФ в новой редакции).

Вместе с тем законодатель освободил от НДФЛ сумму выигрыша в пределах 4 000 рублей за налоговый период. Соответствующие дополнения внесены в пункт 28 статьи 217 НК РФ (п. 3 ст. 1 Закона № 354-ФЗ). Полагаем, что это освобождение могут использовать как физические лица при самостоятельном расчете налога, так и налоговые агенты при исчислении и удержании НДФЛ.

Кроме того, к выигрышам от азартных игр стандартные и иные вычеты применяться не будут (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ в новой редакции).

Этот закон вступит в силу с 01.01.2018 (т.е. с начала очередного налогового периода) и будет применяться к тем выигрышам, которые получены после этой даты.