Личный кабинет

ФНС отозвала некоторые письма, касающиеся уплаты НДФЛ.

ФНС отозвала некоторые письма, касающиеся уплаты НДФЛ.

ФНС России письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@ отозвала некоторые письма, касающиеся уплаты НДФЛ, поскольку изложенная в них позиция противоречит выводам Президиума Верховного Суда РФ, приведенным в обзоре от 21.10.2015 (см. комментарий обзора). Речь идет о письмах со следующими выводами:

  • письмо ФНС России от 25.09.2015 № БС-4-11/16813 – штраф и неустойка, выплаченные в связи с нарушением прав потребителей, не облагаются НДФЛ. Однако в соответствии с п. 7 упомянутого обзора Президиума ВС РФ данные суммы облагаются НДФЛ.
  • письмо ФНС России от 16.11.2012 № ЕД-4-3/19352@ – при получении физическим лицом в дар недвижимого имущества налоговая база по НДФЛ определяется из его рыночной цены. В то же время Президиум ВС РФ исходит их того, что налог может рассчитываться по кадастровой (инвентаризационной) стоимости подаренного имущества (п. 6 обзора).
  • письмо ФНС России от 19.09.2012 № ЕД-4-3/15566@ – вычет на детей-инвалидов не зависит от того, каким по счету родился ребенок, и не суммируется с другими вычетами. Такой подход противоречит п. 14 обзора, который разрешает складывать суммы вычетов на детей-инвалидов.
  • письмо ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@ – НДФЛ, удержанный до обращения сотрудника за имущественным вычетом, не считается излишне удержанным. Это означает, что работодателю не следует его возвращать. Однако Президиум ВС РФ исходит из того, что работодатель должен вернуть излишне удержанный НДФЛ в таком случае (п. 15 обзора).
  • письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@ – имущественный вычет по НДФЛ в части расходов на приобретение и отделку недвижимости можно заявить только единовременно, то есть если какие-то расходы не были включены в состав вычета, заявить их отдельно нельзя. Такой подход противоречит п. 17 обзора.
  • письмо ФНС России от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12491@ – один супруг не может передать другому супругу остаток неиспользованного имущественного вычета (в связи с выходом на пенсию). В п. 18 обзора ВС РФ разрешил перераспределять неиспользованный вычет между супругами.

Кроме того, несколько писем ФНС России отозвано в связи с тем, что Минфин России уточнил свою позицию по отдельным вопросам обложения НДФЛ.

Первое из них – письмо ФНС России от 12.12.2012 № ЕД-4-3/21179@, по которому физическое лицо может уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале, оплаченной имуществом (неденежными средствами), на сумму документальных расходов на его приобретение. Теперь следует руководствоваться свежим письмом Минфина России, по которому прежнее правило применяется для долей, номинальная стоимость которых не более 20 000 рублей. Если стоимость внесенного в уставный капитал имущества выше, то для учета в расходах необходимо заключение оценщика (письмо от 24.11.2015 № 03-04-07/68229, доведенное до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 15.12.2015 № БС-4-11/21969@).

Второе отмененное письмо ФНС России от 12.11.2014 № БС-4-11/23354@ касается запрета на корректировку уже заявленного вычета по НДФЛ на приобретение имущества, для которого действует рассрочка по оплате (данная ситуация актуальна для имущества, приобретенного до 01.01.2014). Теперь данные действия разрешены письмом Минфина России от 25.11.2015 № 03-00-08/2/68507.

Подробнее об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ читайте в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до окончания месяца?

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполнение трудовых обязанностей.

В письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата полностью выплачена до окончания месяца (например, зарплата за январь выплачена 25 января). Налоговое ведомство указало, что в таком случае в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются следующие данные:

  • по строке 100 (дата фактического получения дохода) – 31.01.2016;
  • по строке 110 (дата удержания налога) – 25.01.2016;
  • по строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016;
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятие 8".

Подробнее о заполнении расчета 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".

С 1-го квартала 2016 года изменен порядок представления отчетности по налогу на имущество крупнейшими налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, представляют декларации по налогу на имущество (расчеты по авансовым платежам) в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

ФНС России выпустила письмо от 23.03.2016 № БС-4-11/4891@, в котором сообщила об изменении этого порядка.

Налоговое ведомство указало, что с 2016 года администрирование налога на имущество по крупнейшим налогоплательщикам передается в территориальные налоговые органы. Поэтому с расчетов по авансовому платежу за 1-й квартал 2016 года отчетность по этому налогу указанные налогоплательщики должны представлять в территориальный налоговый орган с указанием в титульном листе кода территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)".

В письме ФНС России также разъяснила, что после 1 апреля 2016 года в территориальные налоговые органы следует подавать уточненные декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие налоговому периоду 2016 года. При этом в титульном листе следует указывать код территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" и соответствующий номер корректировки.

Налоговое ведомство обратило внимание, что новый порядок представления отчетности по налогу на имущество не распространяется на крупнейших налогоплательщиков, перешедших на налоговый мониторинг.

В решениях «1С:Предприятие» поддерживается заполнение поля «КПП» на титульном листе отчетности по налогу на имущество в соответствии с разъяснениями налогового ведомства, приведенными в рассматриваемом письме.

Подробнее о составлении отчетности по налогу на имущество см. в справочнике "Отчетность по налогу на имущество организаций".

Как начислить пособие по временной нетрудоспособности с доплатой до фактического среднего заработка в программах "1С:Предприятие 8".

При расчете пособия по временной нетрудоспособности размер среднего заработка учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на соответствующий календарный год. Часто организации выплачивают пособие по временной нетрудоспособности исходя из фактического среднего заработка сотрудника, даже если он превышает ограничение. Сумма выплаты, превышающей установленный размер пособия, называется доплатой до среднего заработка.

Сумма доплаты до фактического среднего заработка к пособию облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФСС РФ НС (ст. 7, п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 20.2 Федерального закона 125-ФЗ). Кроме того, с суммы доплаты необходимо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" опубликован новый практический пример по программам "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0), "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 2.5) и "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0).

Минфин России разъяснил, как формировать квартальную бюджетную отчетность.

На сайте Минфина России в разделе "Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора" (вкладка "Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора") опубликованы разъяснения порядка формирования месячной и квартальной отчетности:

  • письмо Минфина России № 02-07-07/15237, Казначейства России № 07-04-05/02-178 от 17.03.2016 "О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 году" (далее – Письмо от 17.03.2016);
  • письмо Минфина России от 23.03.2016 № 02-07-07/16375, Казначейства России от 23.03.2016 № 07-04-05/02-200 "О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственных внебюджетных фондов в 2016 году";
  • письмо Минфина России от 31.03.2016 № 02-07-07/18598 "Об особенностях составления и представления квартальной бюджетной отчетности в 2016 году".

В приложениях к Письму от 17.03.2016 приведены примеры отражения в формах отчетности различных хозяйственных операций. Для получателей бюджетных средств рассмотрен порядок заполнения:

  • Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
  • Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123);
  • Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Кроме того, приложение к Письму от 17.03.2016 содержит шаблон сводной формы Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Описание сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена новая отчетная форма "Сведения о застрахованных лицах" (форма СЗВ-М). Сведения по форме СЗВ-М подаются ежемесячно не позднее 10-числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем. В справочник добавлена статья Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М), в которой описывается порядок заполнения отчетной формы.

Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 25.02.2016 № 54 внесены изменения в "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (форма 4-ФСС). Обновленная форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2016 года. В справочник добавлена статья Расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование начиная с I квартала 2016 года.

Составление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в программах "1С:Предприятие 8".

Страхователь ежемесячно обязан представлять в органы ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) по форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

Сведения за апрель 2016 года представляются не позднее 10 мая 2016 года.

Как составить сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в программах "1С:Предприятие 8" смотрите в новой статье справочника "Отчетность по страховым взносам":


Все новости

Единый семинар 1С:Мультибух БизнесСтарт Как отличить фирменный продукт от подделки кабинет сотрудника Начинай новый бизнес с 1С 8+4 1C:Fresh