Должна ли обслуживающая бухгалтерия компенсировать штрафы за нарушение срока сдачи отчетности?

Если обязанности по составлению и представлению отчетности возложены на обслуживающую бухгалтерию, то она обязана компенсировать налогоплательщику штрафы, назначенные по ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи деклараций и расчетов. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 05.05.2021 № Ф07-3679/2021 по делу № А56-82876/2020. Как отметили судьи, налогоплательщик вправе передать обязанности по составлению и представлению налоговой отчетности третьим лицам. Такая передача может осуществляться и в рамках гражданско-правового договора возмездного оказания услуг. В этом случае штрафы, наложенные ИФНС на налогоплательщика за нарушение срока сдачи декларации или расчета, являются для него убытками, обязанность по возмещению которых в полной мере ложится на исполнителя подоговору.

Можно ли взыскать с работника выплату, перечисленную дважды?

Работодатель обратился в суд за взысканием с работника излишне выплаченной оплаты за период вынужденного прогула. Дело в том, что после решения о восстановлении сотрудника на работе оплата за вынужденный прогул была перечислена работодателем самостоятельно, а потом еще раз взыскана службой судебных приставов. Сотрудник отказался возвращать излишне полученные денежные средства.

Удовлетворяя требования работодателя, судьи отметили, что работник не мог не знать об излишней выплате, поэтому повторно полученная сумма является неосновательным обогащением и должна быть возвращена. Причем на эту сумму должны быть начислены проценты за пользование чужими денежными средствами. Проценты подлежат начислению с момента, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств. Поскольку суды этот момент не определили, в этой части дело направили на новое рассмотрение в апелляционный суд.

В каких случаях нужно оформлять транспортную накладную и товарно-транспортную накладную (ТТН)?

Для доставки товара покупателю силами перевозчика по договору перевозки поставщику необходимо оформить транспортную накладную по форме, утв. постановлением Правительства России от 21.12.2020 № 2200. Оформлять товарно-транспортную накладную (ТТН) не нужно.

Обоснуем ответ.

Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) утверждена постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78. После вступления в силу нового Закона о бухучете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ) формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичных документов, не являются обязательными к применению. В настоящее время оформлять ТТН обязательно только для перевозки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Товарно-транспортная накладная обязательно должна быть составлена при перевозке этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции любыми видами транспорта, при этом не имеет значения, кто продукцию перевозит – поставщик, перевозчик или покупатель. Это связано с тем, что ТТН является одним из сопроводительных документов, подтверждающих легальность производства и оборота этой продукции (пп. 1 п. 1 ст. 10.2 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, разъяснение Росалкогольрегулирования от 08.07.2011 "Об оформлении документов, сопровождающих оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при вступлении в силу постановления Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 "Об утверждении правил перевозок грузов автомобильным транспортом").

Транспортная накладная заключается всегда, когда оформляется договор перевозки груза.

Такой договор необходим для перевозки груза (п. 1 ст. 784 ГК РФ). В соответствии со ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его лицу (получателю), уполномоченному на получение груза, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Заключение договора перевозки груза подтверждается выдачей отправителю груза транспортной накладной.

Транспортная накладная утверждена постановлением Правительства России от 21.12.2020 № 2200. Именно этот документ подтверждает заключение договора перевозки, следовательно, факт перемещения товара от поставщика к покупателю и расходы сторон на доставку товара.

Без транспортной накладной перевозка груза сторонними организациями невозможна.

Как рассчитать больничный, если работник трудится неполный рабочий день?

В письме от 04.05.2021 № 15-15/7710-8407л специалисты Московского регионального отделения ФСС России рассказали, как определить размер пособия по временной нетрудоспособности, если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени.

Напомним, что с этого года пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается с учетом положений ч. 6.1 и 6.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). Так, если пособие, исчисленное по общим правилам, окажется меньше пособия, рассчитанного исходя из МРОТ в расчете за полный календарный месяц, то пособие назначается исходя из МРОТ (ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При этом если работник трудится на условиях неполного рабочего времени, то согласно ч. 6.2 Закона № 255-ФЗ размер пособия, исчисленный исходя из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени работника.

В приведенных нормах прямо не установлено, что фактический размер пособия работника с неполным рабочем временем в пересчете на месяц должен сравниваться с долей МРОТ, определенной пропорционально продолжительности рабочего времени. Более того, из дословного прочтения ч. 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ следует, что пропорционально продолжительности рабочего времени рассчитывается размер пособия, определенный исходя из МРОТ.

Однако специалисты московского соцстраха в комментируемом письме пришли к выводу, что фактический размер пособия работника с неполным рабочем временем в пересчете на месяц должен сравниваться с долей МРОТ, определенной пропорционально продолжительности рабочего времени. Свою позицию ведомство аргументировало положениями ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, из которой следует, что пропорционально продолжительности рабочего времени определяется заработок только у лиц:

• не имеющих заработка в расчетном периоде;
• заработок которых в расчете на полный месяц меньше МРОТ.

В комментируемом письме рассмотрен следующий пример. Работник трудится на полставки. В марте 2021 г. он проболел 10 дней. Страховой стаж работника – 7 лет. Поэтому ему положено пособие в размере 80 % среднего заработка. Его фактический заработок за расчетный период – 360 000 руб.

Исходя из разъяснений специалистов московского соцстраха, алгоритм расчета пособия будет следующий.

1. Определяем фактический средний дневной заработок. Он составит 493,15 руб. (360 000 руб.: 730 дн.).
2. Рассчитываем пособие работника в пересчете на месяц (в марте 31 день). Оно будет равно 12 230,12 руб. (493,15 руб. х 31 дн. х 0,8). Эта сумма меньше МРОТ, величина которого в этом году равна 12 792 руб.
3. Далее рассчитанную сумму пособия (12 230,12 руб.) нужно сравнить с долей МРОТ, определенной пропорционально установленной продолжительности рабочего времени. В рассматриваемой ситуации работник трудится на полставки. Следовательно, сумма пособия будет сравниваться с половиной МРОТ.
4. Сумма пособия (12 230,12 руб.) больше половины МРОТ (6 396 руб.). Следовательно, пособие работнику рассчитывается по общим правилам исходя из его фактического заработка с учетом страхового стажа.
5. Сумма пособия составит 3 945,2 руб. (493,15 руб. х 10 дн. х 0,8).

Как исправить ошибку, если в чеке вместо безналичных пробили наличные (ФФД 1.05)?

Если продавец использует версию ФФД 1.05, ошибку в форме расчета в кассовом чеке на "приход" необходимо исправлять следующим образом:

• сформировать кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода", который будет идентичен ошибочному (в т. ч. содержать неправильную форму расчета "наличными"), указав фискальный признак некорректного чека;
• сформировать правильный чек с признаком расчета "приход" с указанием фискального признака некорректного чека и правильной формы расчета ("безналичными").

Объяснение следующее.

Общий способ исправления ошибок в кассовом чеке (ФФД 1.05) привела ФНС России в письме от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@. Он заключается в том, чтобы оформить кассовый чек, идентичный неправильному, с указанием обратного признака расчета, а затем оформить корректный чек. Кроме того, поскольку нет движения денежных средств, сумму расчета необходимо указать в реквизите "сумма по чеку встречным предоставлением" (тег 1217).

Однако если необходимо исправить ошибку в форме расчета в кассовом чеке на "возврат прихода" вместо указания суммы расчета в реквизите "сумма по чеку встречным предоставлением" (тег 1217), следует отразить "сумму расчета наличными" (тег 1031) (как было в ошибочном чеке). В правильном кассовом чеке на "приход" тег 1217 также не используется, а указывается "сумма расчета безналичными" (тег 1081).

Это связано с тем, что сумма значений реквизитов "сумма по чеку (БСО) наличными" (тег 1031), "сумма по чеку (БСО) безналичными" (тег 1081), "сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса)" (тег 1215), "сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит)" (тег 1216) и "сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217) должна быть равна итоговой сумме по чеку (реквизит "сумма расчета, указанного в чеке (БСО)", (тег 1020)) (п. 1 примечания к Таблице 20 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). Если в чеке сумму расчета одновременно указать в теге 1031 (1081) и в теге 1217, указанное соотношение нарушается.

Пользователь онлайн-кассы может избежать административной ответственности за допущенное нарушение. Для этого необходимо (Примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

• исполнить соответствующую обязанность (скорректировать чек) до вынесения постановления по делу об административном нарушении;
• добровольно заявить о нарушении в налоговую инспекцию не позднее трех рабочих дней, следующих за днем исполнения обязанности (пп. 11 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@).

При этом необходимо соблюсти следующие условия:

• на момент обращения пользователя онлайн-кассы с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Может ли работодатель, который находится в тяжелом материальном положении, не платить зарплату?

Трудовая инспекция привлекла работодателя к ответственности за несвоевременную выплату зарплаты по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф составил 35 тыс. рублей. Организация обжаловала штраф, указав, что находится в тяжелом материальном положении, поэтому не может своевременно выплачивать зарплату. Однако судьи этот довод отклонили, они указали, что само по себе это обстоятельство не является основанием для освобождения от административной ответственности.

Утверждена новая форма СЗВ-М.

Документ

Постановление Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п

Комментарий

Постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п утверждена новая форма "Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)" и порядок ее заполнения.

Порядок заполнения новой формы теперь изложен отдельно. В прежней форме правила заполнения показателей прописаны в самой форме. Показатели новой формы СЗВ-М аналогичны прежней форме (за исключением строки "Наименование страхователя"). Теперь по этой строке указывается полное или сокращенное наименование. В прежней форме стоит пометка, что наименование указывается кратко.

Существенные изменения претерпел порядок заполнения раздела 4 формы. В этом разделе указываются сведения о застрахованных лицах. Теперь в нем следует отражать сведения в отношении застрахованных лиц, определенных статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

В соответствии с указанной нормой к застрахованным лицам относятся граждане РФ, иностранцы, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие (за исключением высококвалифицированных), если они:

1. работают по трудовым договорам (в том числе это относится к руководителям – единственным учредителям и участникам организаций, членам организаций и собственникам их имущества), а также по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ (кроме студентов, работающих в студотрядах, самозанятых и пенсионеров (получающих страховую пенсию и осуществляющих опеку и попечительство по возмездному договору);
2. заняты по договорам авторского заказа, а также получают выплаты по договорам отчуждения исключительного права на произведения и лицензионным договорам (за исключением самозанятых);
3. самостоятельно обеспечивают себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями), за исключением самозанятых;
4. являются членам К(Ф)Х;
5. являются священнослужителями:
6. относятся к иным категориям, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Как видим, в новый список руководители – единственные учредители также вошли, хотя они поименованы в составе тех, кто работает по трудовому договору. Если вспомнить точку зрения Минфина России о том, что любые отношения с руководителем – единственным учредителем являются трудовыми (даже при отсутствии трудового договора, см. письмо от 20.11.2019 № 03-12-13/89698), то подача СЗВ на таких лиц становится необходимой.

Прежняя формулировка позволяла не подавать СЗВ-М на руководителей-собственников, с которыми не заключены какие-либо договоры, хотя Пенсионный фонд давно настаивал на обратном (см. новость).

Постановление действует с 30 мая 2021 года. Поэтому сведения за май следует подавать по новой форме СЗВ-М (не позднее 15 июня).

Новая форма СЗВ-М будет доступна в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.