До 1 марта 2023 года задолженность на едином налоговом счете взыскивать не будут

Документ

Письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@

Комментарий

С 01.01.2023 большинство налогов, сборов, страховых взносов уплачивается единым налоговым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Когда сальдо ЕНС отрицательное (есть задолженность), налоговая инспекция направляет налогоплательщику требование об уплате (п. 1 ст. 69 НК РФ).

ФНС России в письме от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ пояснила, что взыскание задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС временно приостановлено. В случае разногласий по сумме отрицательного сальдо налоговая инспекция до 01.03.2023 проведет индивидуальные сверки с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов). До окончания сверок задолженность взыскиванию не подлежит.

Кроме того, контролеры до получения разъяснений ФНС России об условиях наступления ответственности не будут штрафовать за непредставление уведомления об исчисленных налогах. Также временно не будет ответственности за неуплату налогов, сборов, страховых взносов и неудержание сумм налоговым агентом (до 01.05.2023 и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо ЕНС за периоды до 01.01.2023). Исключение составляют случаи, когда налоговая ответственность наступает по результатам налоговых проверок, которыми выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов).

Должен ли работодатель оборудовать комнаты для отдыха сотрудников и для кормления детей?

Документ

Письмо Минтруда России от 21.06.2022 № 14-6/10/ФС-707

Комментарий

Работодатель должен оборудовать комнаты для отдыха сотрудников в рабочее время. К ним относится и комната для кормления ребенка (детей).

На работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ч. 1 ст. 216.3 ТК РФ). Работодатель обязан:

• оборудовать санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки;
• организовать посты для оказания первой помощи, укомплектованные аптечками;
• установить аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой.

Работающие женщины, имеющие детей в возрасте до полутора лет, имеют право на дополнительные перерывы для кормления ребенка. Такой перерыв должен длиться не менее 30 минут и предоставляться каждые три часа. При наличии двух и более детей в возрасте до полутора лет каждый перерыв длится не менее часа (ст. 258 ТК РФ).

Работодатель должен обеспечить работающей женщине возможность кормления ребенка (детей) в течение установленных для этого перерывов. Для реализации сотрудницей такого права работодатель обязан оборудовать комнаты для отдыха, включая комнату для кормления ребенка (детей), пояснил Минтруд России. Кроме того, если финансовое положение работодателя позволяет, он может предоставить дополнительные гарантии женщинам, имеющим детей. Закрепить их можно в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 8, 22, 41 ТК РФ).

Введена обязательная маркировка электронных сигарет

Документ

Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 № 2178, Распоряжение Правительства РФ от 30.11.2022 № 3680-р

Комментарий

С 15.02.2022 в России проводился эксперимент по маркировке электронных сигарет. Изначально его окончание планировалось на 28.02.2023 (постановление от 30.11.2022 № 2178). Но Правительство завершило эксперимент досрочно 14.12.2022.

В связи с этим вводится обязательная маркировка, она распространяется на жидкости для электронных систем доставки никотина, в том числе безникотиновые, в картриджах, капсулах, а также в составе электронных систем доставки никотина одноразового использования (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2404 12 000 0, 2404 19 000 9, ОКПД2 12.00.19.500, 12.00.19.900) (Раздел IV Приложения к Правилам, утв. постановлением Правительства России от 28.02.2019 № 224).

Производители и импортеры электронных сигарет могут зарегистрироваться в системе "Честный знак" с 15.12.2022 (но не позднее 7-го дня с начала деятельности). Маркировать продукцию, а также передавать сведения о вводе в оборот, обороте и выводе из оборота необходимо с 25.12.2022 (п. 2(1.1), 3 постановления от 28.02.2019 № 224).

Розничные и оптовые продавцы регистрируются в системе мониторинга с 15.12.2022 и с 01.03.2023 соответственно (но не позднее 7-го дня с начала деятельности). Они обязаны передавать в систему мониторинга сведения об обороте продукции с 01.04.2023 (п. 4(1.1), 6(2) постановления от 28.02.2019 № 224).

Вводить в оборот немаркированную продукцию можно было до 15.12.2022. Оптовый оборот немаркированной продукции допускается до 01.04.2023, а розничная продажа – до 01.12.2023 (п. 9, 10 постановления от 28.02.2019 № 224).

До 01.12.2023 участникам оборота разрешено маркировать продукцию, которая находилась в обороте на 15.12.2022. Продукция, маркированная в рамках эксперимента (из кодов, предоставленных до 15.12.2022), признается маркированной надлежащим образом. Участникам, зарегистрированным на 14.12.2022 в системе мониторинга в рамках эксперимента, повторно регистрироваться не нужно (п. 7 постановления от 28.02.2019 № 224).

После возврата незаконно полученной выплаты сотрудник обязан возместить работодателю НДФЛ

Документ

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.12.2022 № 88-22507/2022 по делу № 2-44/2022

Комментарий

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. Восьмой КСОЮ к такому ущербу приравнял суммы НДФЛ, уплаченные в бюджет с суммы, которую бухгалтер незаконно начислил сам себе. Как установили в ходе рассмотрения спора судьи, бухгалтер незаконно начислял себе выплаты, оформленные как "аванс" и "разовые выплаты". С указанных сумм работодатель заплатил НДФЛ, а также пени за несвоевременную уплату налога. Уплаченные суммы НДФЛ и пеней работодатель удержал с сотрудника, судьи с этим согласились, несмотря на то что работник вернул излишне полученное.

Как отмечено в определении от 15.12.2022 № 88-22507/2022 по делу № 2-44/2022, действия по удержанию спорной суммы из зарплаты не противоречат обязанности налогового агента по удержанию налога, поскольку в случае проведения налоговой проверки необоснованно полученные денежные средства следовало квалифицировать как материальную выгоду. Тот факт, что необоснованно полученная работником сумма была возвращена, не свидетельствует об отсутствии у налогового агента оснований для исчисления и уплаты налога.

Можно ли уволить сотрудника на испытательном сроке, если у него не было дисциплинарных взысканий?

Документ

Определение Конституционного Суда РФ от 08.12.2022 № 3215-О

Комментарий

Работодатель вправе уволить работника на испытательном сроке, даже если в этот период у него не было дисциплинарных взысканий. Но в этом случае у работодателя должны быть веские доказательства, что работник не справился с испытанием. Такой вывод сделал Конституционный Суд РФ в определении от 08.12.2022 № 3215-О, проанализировав нормы статей 71, 192 и 193 ТК РФ.

Испытание при приеме на работу устанавливается по соглашению сторон трудового договора для проверки соответствия работника поручаемой работе (ч. 1 ст. 70 ТК РФ). Если работник не прошел испытание, работодатель может уволить его. О предстоящем увольнении необходимо предупредить сотрудника в письменной форме за три дня. При этом должны быть указаны причины, по которым сотрудник считается не выдержавшим испытание (ч. 1 ст. 71 ТК РФ).

Конституционный Суд РФ пояснил, что детальные правила проведения испытания трудовое законодательство не устанавливает. Поэтому работодатель самостоятельно определяет, каким образом и по каким критериям он будет оценивать способность сотрудника выполнять работу, предусмотренную заключенным с ним трудовым договором. Уволить работника, который не совершал виновных и противоправных действий, по причине неудовлетворительного результата испытания можно, только если он не способен выполнять работу из-за недостаточного уровня имеющихся у него знаний, умений и профессиональных навыков, отсутствия необходимого опыта. Например, из-за невыполнения задания при отсутствии объективных препятствий, из-за выпуска бракованной продукции и прочих действий работника.

Если работник в период испытания совершил дисциплинарный проступок, то работодатель вправе применить к нему дисциплинарное взыскание (ч. 1 ст. 192, ст. 193 ТК РФ). Однако это не свидетельствует о неспособности сотрудника (исходя из его деловых качеств) выполнять порученную ему работу и не может расцениваться как непрохождение испытательного срока. В то же время отсутствие у работника в период испытания дисциплинарных взысканий не является безусловным доказательством успешного прохождения им испытания, если его деловые качества не соответствуют порученной  работе.

При определении периода отработки за оплату обучения исключается время отпуска за свой счет

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28.11.2022 № 88-27947/2022

Комментарий

Если работник, которому организация оплатила обучение, увольняется ранее срока, установленного ученическим договором (для отработки), он обязан возместить работодателю затраты на обучение (ст. 249 ТК РФ). Указанная обязанность возникает, если увольняется сотрудник без уважительных причин (например, по собственному желанию). Как правило, возмещение расходов производится пропорционально времени, которое осталось до конца отработки.

Судьи Первого КСОЮ в определении от 28.11.2022 № 88-27947/2022 согласились с тем, что период отпуска за свой счет исключается из отработанного. В рассматриваемом случае такое условие было в Положении об обучении сотрудников, суд признал это условие законным.

Роскомнадзор рассказал, как подтвердить факт уничтожения персональных данных

Документ

Информация Роскомнадзора от 19.01.2023

Комментарий

Оператор персональных данных обязан уничтожить обрабатываемые им данные в следующих случаях:

• незаконное получение персональных данных или отсутствие необходимости в этих данных (ч. 1 ст. 14, ч. 3 ст. 20 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ, далее – Закон № 152-ФЗ);
• неправомерная обработка персональных данных (ч. 3 ст. 21 Закона № 152-ФЗ);
• достижение цели обработки персональных данных (ч. 4 ст. 21 Закона № 152-ФЗ);
• отзыв субъектом персональных данных согласия на их обработку (ч. 5 ст. 21 Закона № 152-ФЗ).

Факт их уничтожения должен быть документально подтвержден. Требования к документальному оформлению  утверждены приказом Роскомнадзора от 28.10.2022 № 179 (см. подробнее). Требования будут действовать с 1 марта 2023 года по 1 марта 2029 года. Ведомство пояснило, что оформление  документов об уничтожении персональных данных зависит от того, как именно они обрабатываются.

Если для обработки используются какие-либо средства автоматизации (компьютеры, ноутбуки, планшеты, мобильные и т. д.) или проводится смешанная обработка, то документами, подтверждающими уничтожение персональных данных, являются:

• акт об уничтожении персональных данных,
• выгрузка из журнала регистрации событий в информационной системе персональных данных.

Если в выгрузке из журнала невозможно указать какие-то сведения, их можно отразить в акте об уничтожении. В таком случае для подтверждения необходимы оба документа. Когда при обработке персональных данных не применяются средства автоматизации, подтверждением будет только акт об уничтожении персональных данных.